谭丽丽-现代企业内控(6)

卫士”的角色转换成受欢迎的“管理谋士”，基层对高质量的审计需求日益增长：

⑴共建在部门。审计部与所有管理部门建立起联手管理机制，开展积极广泛的管理合作。为了有效发挥管理职能的合力，公司在电视新闻栏目开辟了“部长访谈”节目，使内部审计的理念深入人心。审计与管理部门之间建立的联席会制度、针对特定专题建立的课题组制度、审计信息共享制度以及审计决定联合督办制度等，使公司监管资源不断得到整合和优化。

⑵ 共建在基层。审计部在多个单位开展共建活动，使管理成果迅速转化为企业效益，员工内控意识大大加强，队伍素质迅速提高。在炼铁厂，审计共建促使铁厂敏感岗位人员得到大幅度交流，基础管理制度迅速完善； 生铁维修成本比上年降低1500万元；优化、精简、高效的协议保产全面推行；专业人员如饥似渴学管理的呼声越来越高。使炼铁厂展示出了一个真正的既能保产，又会管理的“铁老大”形象。

⑶ 共建在作业链上。公司战线领导直接组织项目的事前审计。我们以特定的项目为平台，联手项目所涉及的管理层、作业层，在整个项目执行过程中，以审计提供的控制框架和监管路线图规范业务行为，实现项目目标。在全公司的厂容整治工程中，富有成效的内部审计为公司节约直接费用1120万元。这种方式被公司领导誉为“兵马未到，审计先行”的武钢模式。

审计共建是现代内部审计的一条好路子，是将管理成果转化为生产力的最佳途径。它有效地实现了管理与技术的资源共享，相互提升了队伍素质，大大减少传统审计带来的误解、偏见等冲突，实现了互动性的“双赢”。

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企业的内部控制要进行测试，我们的一项创新工作就是“财务风险评估”。我们将集团层具有管理职责的部门组建成一支高效的“虚拟团队”，以一种无边界的工作机制，带动了预算风险管理的互动效应。

《萨法》带给我两个信息：公司治理中内部控制对企业的影响是致命力；在披露会计信息的时候，要披露内部控制的信息。内部监管部门的连带责任。抓CFO也要把CAE抓起来。在中国的武钢，已经在做这件事。

【 财务风险评估】

我们不但关注帐面的会计信息质量，更注重管理接口部位的财务风险对会计信息的影响。

从2005年9月份开始，以计财部、审计部为主，联手公司14个管理部门，以财务管理大检查为突破口的财务风险评估在公司范围内展开，这是我们在会计年报工作之前，围绕公司内部控制风险的一次全面体检，我们锁定资金链，以公司产、供、销、人、财、物的业务流为逻辑思路，重点关注经营活动中的舞弊及管理接口部位的盲区，使得众多以往被我们忽视的管理失控点清晰凸现，如采购环节无效代理商、生产环节二次资源返款、销售环节关联交易、薪酬支付政出多门、检修工程转包挂靠、子公司违规挤占成本、技术贸易市场无序、经营实体成为公司整体效益出血点??等。历时三个月的风险评估使我们抓紧梳理整改重点、促进公司制度建设及抗风险机制，起到了积极作用。这一做法后来成为我们在国内率先尝试国际《萨班斯法案》的成功案例。

与外部的联动：海关报价，协查水处理药剂案例。

与一冶协同办班：预算处长算帐，审计部长审核该不该付，财务部长

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付款。我们希望找到双赢。

6、资源与资产价值：

树立“内部审计是资源、是品牌、是生产力”的价值观，把审计成果迅速转化为管理成果，转化为生产力.实现了内部审计的作用从最初的消极防弊，到积极兴利，到目前的价值增值的转变。实现资本风险最低，管理绩效最大，经济效益最好，社会形象最佳。

全球的经济衰退已经蔓延到钢铁行业，传统的预算模式已经无法适应国际经济一体化的市场环境。今天的集团预算一端面向资本市场，与企业发展战略相融合，另一端与企业各业务板块实际经营相接连。

在中国钢铁行业这个风起云涌的市场环境中， 置身于企业预算管理第一线的管理者们正在内外举措降本增效。三年前，国资委主任李荣融在新华通讯社《国内动态详情》刊登的《企业情况通报》上批示：武钢立足自身挖潜降成本，狠抓措施落实到人的做法，很好。请办公厅将此文转发中央企业学习、交流。

预算是企业生产经营的纲领

跨国公司，预算编制前请审计，在预算会上就扫除障碍了。 有幅讽刺预算对联，上联：从上到下，层层加码，马到成功；下联：从下到上，层层兑水，水到渠成，横幅：心照不宣。这不是我们需要的预算。

但是现实的预算存在问题：指标口径：上年100万元，申报300万元，审批了150万元，双方都获得了上司的奖励，申报方预算增加了50％，审核方，成本压缩了50％。动态。

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我们在长期的审计工作中感到“双轨制”就是“捣鬼制”。 【我们的两化：】关联交易价格市场化，成本核算一体化；

【关联交易价格市场化】在建立预算目标的价格体系中，首先要解决关联交易价格市场化的问题。这对我们以往善用行政力量来撮合的关联交易而言，无异于一场利益再分配的革命。关联交易，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证商业合同的优先执行，但是这种撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况。

“能用市场解决的问题，无需用行政的力量来解决。”是集团预算对价格进行规范的原则，其目标是引导各方接受市场规律约束，履行竞争责任，提高市场竞争效率，降低交易成本。

成本核算一体化；经济学有一个潜规则，说的是： 用别人的钱办别人的事→既不讲效率也不讲节约 用别人的钱办自己的事→只讲效率不讲节约 用自己的钱办别人的事→不讲效率只讲节约 用自己的钱办自己的事→既讲效率也讲节约

我们的资本投入就有这样的问题。厂长们是用公司的钱办自己的事，总是希望拥有精良的设备，投资问题放在第二位；设计部门是用别人的钱办别人的事。我们在预算中常常有这样的一个问题，编制预算的时候，基层要求增减指标，承诺投入产出将带来更大的效益，但是，在绩效考核中却没有人从头到尾去照管一个项目，→大投资3、5年收回如何考核？→短平快项目当年见效如何考核？→我们用会计加统计的方法进行考核→是财

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务数据与统计数据的结合。这就是我们的两本帐和一本帐：

公司提出的一体化的成本管理，恰恰就是经济增加值“EVA” 的观念啊。我们今年对所有的子公司实行了这样的管理。“EVA”是收入中扣除成本得到净利润，在扣除投入资本的成本后所剩余的那部分收益。所以我们的邓总是蛮前卫的！这也说明一个问题：管理的要求是来自实践的。

7、企业文化价值

内部审计的理念及有效的舆论形式，在营造一个“管理得人心“的企业文化方面有积极作用，它有利于勉励员工忠于职守、勤勉尽责、遵规守纪，积极正义，把组织的战略目标化为员工的自觉行为。

树立“审计监督是对管理者更高层次上的爱护“的自律观，实现了内部审计在公司治理中的审计需求从基层忌讳审计、强迫接受审计到主动接受审计、对审计需求日益增长的转变。

（?在传统的审计模式下，也有喜欢审计的时候 1、新旧交接；2、有成绩需要肯定）

在内部控制中，文化建设对企业的内部控制制度运行也有着极大的互动作用。良好的企业文化，会激励员工忠于职守、积极正义，即使你的制度不尽健全，你的员工也会正当行事；在企业文化一般化的情况下，员工的正直度取决于制度的是否健全；而在恶劣的企业文化下，即使有严格的制度，员工也不会正当行事。

我在财务部门一上任就处理了5个处、科级干部，当时有的战线领导阻止我处分，说：主犯都没有处理，你怎么把从犯处理了呢？我说我处理他们是为了保护他们，是关起门来打自己的孩子，我真的把他们交给主犯

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