谭丽丽-现代企业内控(4)

家遵守一体化的游戏规则和伦理语言。如果一个企业连自己制定的一些约束都不能履行，凭什么相信它去承担社会责任？转而言之，你的商业语言不真实？我凭什么为你投资，或成为你的债权人？

比如，我们武钢现在的形象很好，但是不时有人被双归，或披露出违反法规的“丑闻”，就会引起社会广泛的关注，造成不良的社会影响，从而使企业价值大大下降，造成企业再筹资成本的上升，企业各种社会关系恶化等严重后果。所以，各种检查对我们最大的风险就是公示，而我们在公示中是输不起的。（比如，我们有两个公司领导陈明杰出了问题，我们在发行分离式可转债时遇到了很大的麻烦）

比如国家自然科学技术委员会，因为一个出纳卞中挪用2亿元，使其名声扫地，恢复影响，在大厅建立电子屏幕公示每一笔拨款。

同时，从代理理论认识，代理人拥有的信息比委托人多，并且这种信息不对称会逆向影响委托人有效地监控代理人是否适当地为委托人的利益服务。因此代理人会发生守约成本。例如，为了向委托人证明他们有效、诚实地履行了代理职责。经理需要设置内部审计部门， 有效的内部审计能让委托者充分了解管理者的努力程度，增加认同度，以降低对企业利益作出逆向调整的风险。

武钢需要诚信，它体现在武钢等一大批国有企业集团在不断深化改革、走可持续发展道路的进程中，其受托经营的国有资产运行质量受到了国家、社会、企业及公众投资者空前的关注。而各方关注的焦点，不再仅仅局限于会计信息所体现的企业当前的资金实力和盈利能力，却直指企业的诚信及未来的预期。

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世通的财务丑闻是由内部审计辛西娅披露的。因此，安然、世通与安达信不是栽在技术上，也不是栽在现金流上，而是载在诚信上。就像一个企业它的资金不足≠没有诚信， 它可以通过筹资来延续它的现金流，或者没有诚信≠被发现，仍然可以去集资，甚至完成他的原始积累。但是，一个资金充足的企业一旦失去诚信，其现金流就会顷刻断流。我听说安然的崩溃仅仅只有40分钟，2001年9月 12：30-13：10。在丑闻暴露后，股票流通市值从4.8美元/股下降到 60美分/股。

2001年下半年，美国的系列财务丑闻，使以安然为首的225 家上市公司宣告倒闭，总计 2600 亿美元的资产向美国破产法院申请破产保护；这些公司的财务丑闻及破产，造成全球财富及股市流通市值的全面蒸发和彻底缩水。 （据说是2个小时之内崩盘）。

美国的法律不可谓不多；美国对企业的监管体制不可谓不严；外部审计技术和手段不可谓不先进，在此情况下，仍出现那么多财务丑闻和欺诈行为，人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内部控制机制上。

内部控制机制是企业自身的“免疫系统”，如果“免疫系统”被破坏了，任何“外因”都发挥不了作用。 因此，人们把内部审计当作“企业良心”，当作维护企业道德文化的最后一道防线。（如果内部审计也不值得信赖了，这个企业就没有希望了 ）

同样，内部审计值得信赖，就会给企业带来无形资产。

国家监事会首先观察我们审计的力度，查问双文明评比否决过什么单位？快餐—服务型，电气公司－—辅业，炼铁厂—铁老大。

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国家审计署特派办把有的案件交给我们审，三峡债利息的暗箱操作。 国家监事会，财政部专员办，审计署进驻武钢首先请我去讲课，我们对监事会绝对不敢马虎，但是，过节是他们给我送鲜花。

信任内部审计，就减少我们接受监管的成本，也提高外部监督的效率。信任内部审计，内部审计的声音就有分量，直到今天，许多检查的沟通仍然是我出面。比如最近国家审计署2009年3月份突击审计衍生金融工具，财政部会计信息质量检查报告，审计署刘本仁经理离任审计报告??

4、风险管理与内部控制价值

内部审计关注风险，标志着审计工作性质的重大转折及更加有效地配置审计资源，从而帮助组织致力于风险管理和控制系统的改善。

我们的风险管理审计涉及企业的决策程序、企业改制、并购及生产经营诸方面。

风险识别覆盖企业所有最为关心的问题。武钢从2002年起，审计部门在全公司范围内开展企业风险问卷调查。

风险分析使我们不断探索新的见解和技术。并将带有规律性的思路和技术综合到更为有效的内审程序中。我们重点关注管理缺陷对资产安全性产生的风险，对员工逾越内控的风险进行专门的测试，“舞弊测试、组织危机征兆100例，员工舞弊的主要条件和征兆，不相容职务示意图”成为我们识别风险的DNA。

现代内部审计理念的核心是，内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销，以大大提高审计的效果。

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风险管理使我们与管理者之间产生了共鸣，控制的效益是远期的，控制的目标是共同的。

我现在当党委书记， 内部控制更深的意义是我在党委书记的岗位上悟出来的，好的内控机制为我们干部创造一个想干事、会干事、不出事、干成事的环境。

我认为：腐败和职务犯罪不是与生俱来的，它是要有条件的， 也是有征兆的，甚至是有规律可循的。我们如果都能够识别这些征兆， 让人无法误入歧途，让管理者不在履职时生病，生大病，这是不是一件幸事？回答是肯定的。内部控制就是一剂好药方。

内部审计存在本身，对舞弊主体就具有威慑作用。同时，内部审计还是企业管理层（包括部门和基层）抵挡内外关系、人情交易的屏障，是对内传递控制压力，营造管理文化的有利措施。（领导常常把审计作为尚方宝剑，审计在查我们哦??）

我在多个把管的部门工作。有人说：水至清而无鱼，人至察而无友。是把关就有磨擦，是磨擦就有感情上的伤害，因而人们逃避它。而有一种人却要直接面对，甚至是义不容辞去迎接这种磨擦和伤害，这就是我们的审计人员以及在把关岗位上的管理人员。

内部审计，它是一把“双刃剑”，只要进入程序，就被无数双眼睛所盯住，想刹车都刹不住，不是我们去治理管理的缺陷，便是被管理的缺陷所征服，没有中间的道路可走。

一个项目到底有没有问题？是什么问题？你得披露，你不披露也是披露，是对管理缺陷视而不见的态度披露。而我们内部审计在审计披露中是

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绝对输不起的，因为这是一场真正的较量！它是真实与谎言、是规范与缺陷、是诚信与舞弊、甚至是正义与邪恶之间的较量，我们如何输得起？然而，我们靠什么去赢？——唯有素质！

在这里，我们靠凝聚工程打造了知识管理。网上课堂，在线充电，成为审计人员不间断接受最新实务技术的平台。工作学习化，学习工作化，我们把每个人最好的思路和做法变成组织的共同资源。（专题介绍）

我们把学习力转化为创新力， 我们创建的“审计穿行试验模型”，使武钢的内部审计拥有了自己的“杀手锏”，被誉为识别风险和舞弊的“DNA”。 它解决了一些理论上至今没有回答的问题。传统的管理习惯于一个专业环节内部的信息循坏，却疏于一个环节与另一个环节、这个责任与权力的传递点上的控制，而这里正是风险的凝聚点。（以后的章节详细介绍）

我发表了一篇文章【职务犯罪的DNA】，这让许多人坐立不安，也让许多人悬崖勒马，我好像在告诉所有的人，谁是“病人”，但我更要表达的意思是：如何防病治病。我是这样写的：

职务犯罪的DNA是不存在的，没有人与生俱来就是犯罪的基因。 在医学中，检测基因知道你有什么病，在现实的经济生活中，是否能够通过一些检验，发现职务犯罪的征兆呢？回答是肯定的。

如果把有征兆的职务犯罪比作“病人”的话，那么，内部审计要做企业的“经济良医”，就得为每一个病人找到最合适的药，为每一种药找到最合适的病人。这正是医生起码的职业操守。我们不愿意用DNA测试的方法来测试职务犯罪的程度，因为这是以既定的事实和干部的倒下为代价的。一个负责任的内部审计部门，唯一能做的，是“防范胜于查处，审计寓于

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