谭丽丽-现代企业内控(3)

刘本仁拿着这道题，语重心长地打开了话匣子：说老实话，人人都喜欢听好消息，好消息让人轻松愉悦， 但冷静的想一下，好消息听不到又会怎样？好消息是客观存在的，它不影响大局，而第二种声音却不同，它往往是坏消息，而且不是关于别人，是关于我们自己的，听不听也是客观存在的。如果听不到这种声音，则是以企业的效益流失、管理的风险及干部的倒下为代价的。 如果企业只有一种声音，就会出现只报喜不报忧，不讲真话的风气盛行，将导致对管理缺陷的视而不见，甚至以过充优的现象，这是一种不好的企业文化（草莽文化）。这种企业文化会带来上行下效的负面作用，不可能对国有资产保值增值承担责任。（我们不是小孩子，表扬一下哄一下就高兴了，在一定意义上，好消息只是满足心身愉快一下的需要而已）

第二种声音比第一种声音更重要，听到后可以及时采取措施，堵塞漏洞，避免国家利益、企业利益受到损害，也避免一些同志在错误的路上越走越远，所以我认为第二种声音我是更愿意听的。所以谭丽丽每次找我，我再忙都会优先安排。

（这种价值在国际上称为：预警时的“吹哨”）

真实声音的确重要，销售公司对审计的威慑力有一个排行榜：（外部审计存在审计包装，内部审计的质量在于信息对称，内行审内行，审得最在行）。刘总说：这真是搞反了，我们的内部审计比外部的利害??

第二种声音也的确重要，10年前氧气厂与英国BOC集团（制氧公司）合资，众口一词“同意”，没有第二种声音.同意了就可以出国考察。那时，我是能源总厂的财务处长，原国民党高级将领陈维周？侄孙时而国语，时

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而外语，中间我站起来说 “NO”，我家好好养着一只鸡，下蛋够我家吃??我们避免了风险，市场是我们的，价格三条曲线，能容纳的资金有限，技术也没有什么尖端?太钢第一年就亏了?

长江证券运作：审计部长的责任意识让我坚守自己的职业底线，维护第二种声音，维护企业的利益。

当时公司要求我们退出，并提出考核意见，对公司拥有的长江证券股份提出择机退出的决策建议，同时配合长证上市，做了大量艰苦细致的筹备工作，2007年12月27日，长江证券上市首日上涨31％，报收40.6元/股，按此价计算，武钢当初投入的1亿元资本，市值达到27亿元，实现增值26亿元，实现了国有股权的价值最大化。邓总奖励我们350万元。

2、在公司治理中的价值作用——企业内部权力制衡的力量

公司治理结构是微观的民主与法制框架，是一组规范与法人财产相关各方的责、权、利的制度安排。

在现实的公司治理中，武钢与众多中央直属企业一样，都是按《企业法》注册，实行总经理负责制的单一投资主体。这种公司治理使国家监督机构面临着两难：一是决策职能与执行职能合一，权利需要制衡；二是国家监督机构直接面对经理层，又容易越权干预企业正常经营。

另一方面，从委托——代理理论考虑，集团公司也面临着双重身份的压力：一是对于国家，集团公司作为代理人，应如何履行好经营管理国有资产的职能？ 二是对于所属子公司，集团公司代表出资人，又如何履行好监管国有资产的职能？尤其是企业在迅速扩张的时候，容易忽略其秩序的顺畅性、存在大量管理的“真空地带”.怎样在企业内部找到一种权利制衡

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力量，承担起对国家、社会、企业各方的责任?内部审计显然是一种有益的尝试.

内部审计在构建有效的法人治理结构中，被法律赋予了对企业内部各级履行受托经济责任主体的评价及经营绩效评价的职责，以促进国有资产保值增值。这种“多赢”的格局也正是国资委和包括股民在内的投资者所期盼的。

审计制衡的力量在企业内部是通过直达高层的信息通道和信息披露来实现的。

审计披露的质量是深度??

审计披露是内部审计履行职责，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段。披露的目的是降低未来的风险，披露的质量体现在对坏消息披露的深度。这对于一个最讲人情味的国度，对舆论的惧怕成为国内众多内部审计部门迟迟不敢举起这面旗帜，对重要部门不敢触及，对突出问题不敢揭露的动因。

冶金公司几个分厂初次审计，男人的眼泪到处飞，老总陈＊谈话，三次吃救心药，救护车都过来了。问我们为什么不早点，对他们的前任也实施这种权力制衡的力量？

武钢从2002年开始实行审计公示，公司领导认为：记住一个错误的教训比记住一个成功的经验更深刻，坦荡的披露是建立诚信的途径，(部分失真造成全部披露的失败)。审计的项目，一次造假将永远造假,反复更正带来混乱,。由此旗帜鲜明提出以下原则：

只审计，不披露，等于没审计； 只披露，不查处，等于没披露；

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只查处，不整改，等于没查处。 公司一是通过新闻媒体，内部文件简报、现场发布会及墙报等形式，在一定范围内披露有关审计信息。包括事前对审计计划的披露；事中对审计发现的披露；事后对审计报告的披露。

二是营造了一个完善、经济、有效、实用的审计披露系统，实现了如下目标：

⑴ 审计披露信息及时传递到决策层及需要的部门、环节、过程； ⑵ 披露的速度与准确性不断提高；

⑶ 披露成本不断下降

⑷ 有效的整改建议、评价和服务得到落实； ⑸ 与企业其他管理系统能够实现平稳连接。 ⑹ 与其他管理系统实现协同效应；

审计在采购环节对材料比价的披露，加快了阳光采购的进程； 在检修工程中对潜在利润率的披露，大幅降低了维修成本； 在投资环节对盲目决策个案的披露，促使企业举起了直指决策者的问责之剑；

在管理的薄弱环节对不法分子欺诈舞弊案的披露，带动了相关部门各自敲响警钟，筑起联手防范的风险防线；

另一方面，“审计公示”还是我们创新审计方法，应邀与被审计对象共同分析管理缺陷、挖掘管理潜力的一种互动性管理，这种在被审单位的中层以上干部及职工代表中公布审计报告的做法，创新了“厂务公开”的内容，使我们以最简捷的方法解决了最复杂的问题，最少的成本收到最大面

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积的成效。2003年，我们对物资供应公司橡胶道口垫板采购、快餐内部控制的审计结果进行公示，被基层誉为“难得的机会、难得的教育、难得的交流。”，他们在媒体上以《“内部审计犹如春风??”》为题， 抒发了对新型审计耳目一新的感受。

武钢内部审计披露的力度无论是在本地区、本行业乃至国内都是最大的，审计披露所到之处，满足了企业对真实声音的渴望，带来的是一道道风险防线的构筑，一笔笔管理效益的增长，一处处支持审计、管理得人心风气的树立！这些非但丝毫无损企业的信誉，反而赢得公司上下内外对一个负责任的决策层所体现的坦荡、自律的境界的喝彩。

虚假瞒报的自我更正往往带来市场的正面反应(中国人寿保险,被国家审计署处罚的披露, 市场上涨5.6%。

3、内部审计的信用价值

诚信，是企业的立命之本。我们是上市公司，要遵守上市公司的游戏规则，上市公司是公众公司，会计工作出问题，绝不是纯会计的问题，而是一种连锁的代价！会计是一种国际商业语言，在经济全球化的背景下，它与你的管理、社会责任、诚信、可持续发展这些严肃的命题在了一起，构成了全球化的社会意识。

我常常举这样一个例子：有一个报道说，原来中山一个做鞋的企业，美国的定单很多，但是后来定单突然没有了，因为美国的贸易商说，这家企业没有制定劳工的最低工资标准。欧洲也有一些消费者抵制耐克鞋，因为耐克鞋在印度和巴基斯坦生产的时候雇佣了童工。这些让常人看来不可思议的问题，却是在告诉人们一个道理：经济全球化需要世界各地的企业

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