内部审计(3)

机会

动机：满足某种愿望，如贪婪或成瘾；权威（如黑客）；压力

合理化 （补充）综述：企业舞弊产生的原因是由压力、机会和借口三要素组成的，这三者也是美国最新的反舞弊准则（SAS No.99）提醒注册会计师应该关注的舞弊产生的主要条件。

压力要素：1.压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。

机会要素：2.机会要素是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现企业舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。在面临压力、获得机会后，

借口要素：3.真正形成企业舞弊还有最后一个要素——借口(自我合理化)，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。企业舞弊者常用的理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的，等等。

压力、机会和借口三要素，缺少任何_项要素都不可能真正形成企业舞弊行为。

17、（填空）审计证据分类：

按照来源，分为 内部证据、外部证据、内－外证据、外－内证据

按照特征，分为 实物证据、证明证据（口头或书面答复）、文件证据、分析

证据

按照说服力，分为 充分证明力证据、部分证明力证据、无证明力证据 按照法律概念，分为直接证据、旁证（间接证据）、最优证据（首要证据）、

次要证据（如复印件、口头证据）、意见证据（如专家意见）、附属证据（推断）、确证证据、佐证证据（支持其他证据）

18、审计证据：是内审师在审计过程中收集的，为审计结论和审计建议提供支持的信息。

19、审计报告的内容

至少应该包括审计目标、范围、结果

其中，结果包括：

审计发现：与事实有关的恰当说明，包括标准（应该如何）、条件（实际如

何）、原因（为何差异）、后果（差异影响）

结论（意见）：如组织的目标是否完成

建议：

行动计划：

此外，还可以包括背景资料、摘要、客户的成果、客户的观点；

需要保密的资料，可以单独报告反映。

20、确认业务（assurance）：是指内部审计师对证据进行客观评价，针对程序、

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