第10章 会计报表(基础会计练习题)(19)

教师节双语祝福语

在此基础上，正确的计算各个账户的发生额和余额，这样根据各个账户的余额（包括期初余额和期末余额）以及发生额编制的试算平衡表才是正确的。根据会计王健的怀疑，对银行存款、应付账款以及累计折旧等账户的记录（包括期初余额、期末余额和本月发生额）进行全面的检查，观察是否存在漏记、重记、方向颠倒等错误，找出问题所在，并予以正确的更正，就可以编制出正确的试算平衡表。

五、利润表的错误的查找，主要在于对本期业务的处理，即对本期各项收入和支出的确认、计量、记录是否正确。因而，要纠正利润表的错误，只要将前面的有关错误查找、改正之后，利润表也就自然地可以修改了。

六、计算盈余公积金不能仅仅按12月份实现的净利润提取。

特别提醒

关于利得公司本期发生的各项经济业务的处理，需要注意以下的内容：

（一）购入固定资产的增值税额不能作为进项税额。

（二）购入材料入库时，成本差异额的结转要区分超支差异额和节约差异额。

（三）接受捐赠资产和无法偿还的应付款均属于企业的资本公积金的来源。

（四）发出材料应负担的成本差异额必须按照规定的方法计算和结转，使用本月材料成本差异率，在结转时要注意节约差异用红字登记。

（五）期末结账时，不仅要按照配比原则结清各损益类账户，还要按照权责发生制原则对预收款的收入、未收款的收入以及预付款的费用、应付款的费用进行调整。

（六）计入产品成本的费用和计入当期损益（期间费用）的费用界限要区分清楚。

（七）应纳税所得额的确定要准确。

（八）进行利润分配，是对全年的净利润进行分配，而不仅仅是12月份的净利润。

会计核算综合案例参考答案：

本案例涉及的内容比较多，包括会计核算一般原则（如权责发生制、配比、划分收益性支出与资本性支出等）、账户结构（账户所记录的四个金额之间的等量关系、余额的方向等）、会计等式（资产=负债+所有者权益、收入-费用=利润）、成本的计算、财务成果的构成（形成、分配）、财产清查、会计报表的编制等等一系列的会计基础知识，需要把前后学习的基本内容（基础知识、基本理论和技术操作）连贯起来，逐步进行解答。具体如下：

1．关于“库存商品”和“应交税金”账户的缺失金额：

由于本月应结转的商品销售成本为1960000（2800000×70%）元，本月完工入库的商品成本为1860000（465000÷20%×80%）元，所以，“库存商品”账户的12月初余额应为1125000（1225000+1860000-1960000）元；11月份的销售税金为140000（2800000×5%）元，所以“应交税金”账户的12月初余额应为152800（140000+12800）元。

2．对公司本月发生的经济业务进行账务处理（包括未列出的调整账项）：

（1）借：现金 5000

贷：银行存款 5000

（2）借：预付账款——友谊工厂 100000

贷：银行存款 100000

（3）借：银行存款 5000000

贷：股本 5000000

（4）借：物资采购——丁材料 355800

应交税金——应交增值税 59500

贷：应付票据 409500

银行存款 5800

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