集团公司内部交易事项的处理(5)

1、本期内部应收账款、其他应收款余额=上期余额

由于本期内部应收账款、其他应收款的余额与上期相等，所以，本期内部应收账款和其他应收款既不补提坏账准备，也不冲销坏账准备，只需要将上期计提的坏账准备抵销，调整期初未分配利润的数额即可。

例10 甲公司为乙公司的母公司，上期期末甲公司的应收账款中有４００００元为乙公司的应付账款，计提坏账准备的比例为10％，甲公司提取了４０００元的坏账准备。本期甲公司与乙公司之间的内部应收账款余额仍为４００００元。

编制抵销分录：

（1）将本期内部发生应收账款与应付账款进行抵销 借：应付账款 40000 贷：应收账款 40000 （2）将上期计提的坏账准备抵销 借：坏账准备 4000

贷：期初未分配利润4000将抵销分录登记到工作底稿中：

2、本期内部应收账款、其他应收款余额＞上期余额

当本期应收账款、其他应收款余额大于上期余额时，一方面要将上期计提的坏账准备抵销，调整期初未分配利润的数额；另一方面要将对本期内部应收账款增加部分而补提的坏账准备予以抵销。 上期甲公司应收乙公司的内部应收账款为40000元，已提取了4000元的坏账准备，本期甲公司与乙公司之间的内部应收账款余额为60000元，补提了2000元的坏账准备。

编制抵销分录：

（1）本期内部发生应收账款与应付账款进行抵销

借：应付账款 60000 贷：应收账款 60000 （2）将上期计提的坏账准备抵销 借：坏账准备 4000

贷：期初未分配利润 4000

（3）将本期对子公司内部应收账款净增加20000元计提的坏账准备予以抵销。

借：坏账准备 2000 贷：管理费用 2000 将抵销分录登记到工作底稿中：

3、本期内部应收账款、其他应收款余额＜上期余额

当本期应收账款其他应收款额小于上期余额时，一方面要将上期计提的坏账准备抵销，调整期初未分配利润的数额；另一方面要将对

本期内部应收账款、其他应收款减少部分而冲销的坏账准备予以抵销。

例12上期甲公司应收乙公司的内部应收账款为40000元，已提取了4000元的坏账准备，本期甲公司与乙公司之间的内部应收账款余额为20000元，冲销了2000元的坏账准备。

编制抵销分录：

（1）本期内部应收账款与应付账款进行抵销 借：应付账款 20000 贷：应收账款 20000 （2）将上期计提的坏账准备抵销 借：坏账准备 4000

贷：期初未分配利润 4000

（3）将本期对子公司内部应收账款减少20000元而冲减的坏账准备予以抵销。

借：管理费用 2000 贷：坏账准备 2000

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