附录7 内部审计文书及工作底稿(5)

附录7 内部审计文书及工作底稿

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3．…… （三）审计建议

针对审计中发现的问题，提出以下审计建议：

……（审计建议要有针对性、可操作性，且应该是切实可行的）。

本报告决定和建议部分要求纠正的事项，请贵公司认真研究，采取切实有效的措施加以落实，并将纠正落实情况于200×年×月×日前书面函告我部。

附件：1．资产负债表审前审后对比表（略）

2．利润表审前审后对比表（略）

3．ABC电力有限责任公司反馈意见（略）

XYZ电力总公司审计部（印章） 签发人：×××

二○○×年×月×日

（三）经济责任审计结果报告

关于XYZ商贸有限责任公司总经理×××任期经济责任的审计结果报告

ABC集团公司董事会：

根据集团董事会200×年1号审计任务建议书，我部派出审计组，自200×年×月×日至×月×日，对×××同志任XYZ商贸有限责任公司总经理期间（200×年1月1日至200×年12月31日）的经济责任进行了审计。XYZ商贸有限责任公司管理层和×××同志，按要求提供了相关资料，并对其所提供资料的真实性、完整性和合法性做出了书面承诺。我们依据中国内部审计准则的规定实施审计。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

XYZ商贸有限责任公司于199×年1月1日注册成立，为集团所属的全资子公司，主要经营粮油产品批发和零售。公司在北京、天津、沈阳等地设立5个批发公司和2家零售超市。截止200×年12月31日，财务报表反映资产总额×万元，负债总额×万元，所有者权益×万元；200×年度主营业务收入×万元。×××自200×年1月1日起担任XYZ商贸有限责任公司总经理。

二、审计结果 （一）财务情况

……（主要反映审计前后资产、负债、损益等增减变动情况。） （二）财务绩效情况

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公司内部审计

……（主要反映企业资产营运能力、偿债能力、发展潜力、完成利润、产品销售、资本及资金运用效率、经营效绩、职工收入等指标完成情况。）

（三）重大经营决策情况

……（主要反映企业产品结构或经营方向调整和对内、对外投资决策以及对外担保等的科学性、有效性情况。）

（四）遵守财经法纪和廉洁自律情况

……（主要反映被审计负责人有无侵占国有及集体资产和违反与财务有关的廉政规定及其他违法违纪问题等情况。）

三、审计发现的主要问题及相关责任（直接责任或主管责任） （一）私存私放单位公款×万元×××应负直接责任

200×年3月5日，XYZ商贸有限责任公司总经理办公会议决定，于200×年4月开始将A超市12个柜台和办公楼门面出租收入用于职工福利，租金收入不在公司财务账上反映，另行设账核算。自200×年4月至200×年12月，共计收取租金×万元。自200×年5月1日至200×年12月31日，以现金形式发放给职工作为“五一节”“国庆节”“元旦及春节”的职工福利×万元。结余×万元，其中现金×万元，以出纳员个人名义的银行存单×张，计×万元。

上述行为造成公司减少其他业务收入×万元，违反了《中华人民共和国会计法》第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算”的规定。×××应负直接责任。

（二）…… （三）…… （四）…… （五）…… 四、审计结论

审计结果表明，……（根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的历史沿革、发展战略等，对被审计负责人任职期间的经营业绩与经济责任进行综合客观的评价。）

五、审计建议。 1．…… 2．……

附件：……（如被审计负责人及其所在企业的反馈意见、审计管理建议书等。）

附录7 内部审计文书及工作底稿

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ABC集团公司审计部（盖章） 签发人：×××

二○○×年×月×日

（四）内部控制审计报告

内部控制审计报告

ABC集团公司经理室：

根据我部200×年度审计计划，我们于200×年×月×日至×月×日，对XYZ公司的内部控制进行了审计，审计的目标是确认该公司是否已建立完善的内部控制制度，控制办法与控制程序的设计是否科学合理，执行是否有效等。现将审计结果报告如下：

一、会计责任和审计责任

建立健全内部控制并使之有效运行是XYZ公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对XYZ公司内部控制的建立和执行情况发表审计意见。

二、审计结论

我们认为，XYZ公司内部控制还不够健全，特别是货币资金、筹资与投资等业务的内部控制还没有建立起来，销售与收款、固定资产等业务内部控制的设计不够科学，不少制度还没有得到贯彻执行……

三、审计发现的主要问题

（一）内部控制环境较差，公司管理层不够重视 ……

（二）内部控制制度不够健全 ……

（三）部分内部控制办法和程序设计不够科学，影响有效执行 ……

四、审计建议 ……

×××集团审计部（印章） 签发人：×××

二○○×年×月×日

（五）专项审计调查报告

关于200×年度某镇镇村两级债务情况的专项审计调查报告

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公司内部审计

某镇人民政府：

为了摸清我镇镇村两级债务情况，分析形成债务的原因，为镇委、镇政府领导的决策提供参考，根据镇政府200×年度第×号会议纪要和我室200×年度审计计划，我们于200×年×月×日至×月×日，对我镇镇村两级债务情况进行了专项审计调查。本次调查得到了镇政府有关部门和村委会的大力支持和配合。现将审计调查情况报告如下。

一、我镇镇村两级债务的现状

截止200×年12月底，我镇镇村两级债务总额为×万元，其中：镇级债务×万元；村级债务为×万元，平均每个村债务×万元。村级债务中不良债务为×万元。

二、镇村两级债务的特点

（一）债权人涉及面广。涉及金融机构、单位、个人等。其中金融机构贷款×万元，单位借款×万元，各种应付款×万元，社会借款×万元，其他欠款等×万元。

（二）欠债用途广。据调查，用于建设农村公路等支出×万元，中小学校舍建设×万元，兴办企业、改善生产条件等生产性支出×万元，弥补行政经费不足×万元……

（三）分布不平衡。债务多的村达×多万元，少的村仅×万元……

（四）借贷行为不规范。表现在借贷程序不规范，未经民主讨论决定，借贷形式五花八门……

三、债务形成的原因分析

（一）镇村包揽经济形成的债务。这类债务主要形成于上世纪80年代中期到90年代初期。这一时期镇政府包揽过多经济管理职能……

（二）上级“钓鱼”政策形成的债务。上级部门对交通、水利、农业综合开发等基础设施投资的项目，一般都要求镇村按一定比例配套资金，项目争取得越多，匹配的资金也越多……

（三）“普九”达标形成的债务。上世纪90年代中后期，为改善农村教学条件，九年义务教育实行硬性达标，而上级配套资金十分有限，大部分依靠镇村两级自筹，而自筹的主要渠道是向农民集资、向企业摊派、向银行贷款等，各乡镇为“普九”达标欠债×万元。

（四）清理农村基金会形成的债务……

（五）镇政府维持正常运转形成的债务。由于镇政府机构庞大，冗员过多，工资、福利的支出失控，超出了镇政府财力，形成了镇政府负债达×万元。

四、镇村两级债务造成的危害

（一）阻碍农村发展。发展农村经济是农村工作的头等大事，大量的债务对农村经济的发展产生了较大阻力……

附录7 内部审计文书及工作底稿

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（二）影响了政权的正常运转。由于镇政府财政困难，债务累累，沉重的债务压力造成政权运转艰难……

（三）巨额债务造成农民负担的反弹……

（四）巨额债务导致政权信用缺失。一是丧失了金融单位的信任……二是失去了农民群众的信任……

五、化解镇村两级债务的建议

（一）加快农村经济发展，增强镇村偿债能力。解决镇村财力薄弱、无钱办事的问题，根本出路在于发展经济……

（二）调整职能，完善体制，从根源上解决镇村债务。一是转变镇政府职能……二是……三是改革农村公共产品的供给制度……

（三）明晰债权，分类化解债务。镇村债务成因复杂，种类繁多，应该在认真清理的基础上锁定债务，分类化解。一是追讨有效债权还债……二是剥离不合理债务销债……三是减（停）高息化债……

（四）加强管理，防止发生新债。一是建立领导责任制，遏制镇村债务……二是严格镇村财务及举债管理，严防新债……三是精简机构人员，减少刚性财政负担。

特此报告！

某镇人民政府审计室（盖章） 签发人：×××

二○○×年×月×日

（六）审计报告征求意见书

××公司审计部 审计报告征求意见书

××公司（被审计单位名称或被审计者姓名）：

根据《内部审计具体准则第7号——审计报告》第十一条规定，现将我部对贵公司（经济责任审计可表述为“‘你’或‘您’担任×公司期间任期经济责任”）的审计报告（征求意见稿）送给你们（被审计者为“你”或“您”，下同），请你们在收到审计报告之日起×（如10日）日内提出书面意见，送交我部。如果在规定期限内没有提出书面意见，视为对审计报告无异议。

附件：审计报告（征求意见稿）

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