附录7 内部审计文书及工作底稿(4)

16 公司内部审计 观 察 项 目 名 称 编制人 日 期 会计期间或截止日 复核人 日 期 比 率 指 标 一、资产质量 总资产周转率 应收账款周转率 二、盈利能力 净资产收益率 总资产报酬率 三、债务风险 资产负债率 已获利息倍数 四、经营增长 销售增长率 资本积累率 分 析 结 论 主营业务收入净额/平均资产总额 主营业务收入净额/应收账款平均余额 净利润/平均净资产×100% （利润总额＋利息支出）/平均资产总额×100% 负债总额/资产总额×100% 息税前利润/利息支出 本年主营业务增长额/上年主营业务总额×100% 本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100% 计 算 公 式 上 期 本 期 增减数 说 明 利润表趋势分析表 被审计单位名称 索引号 页 次 观 察 项 目 名 称 编制人 日 期 会计期间或截止日 复核人 日 期 会计报表项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“–”号填列） 投资收益（损失以“–”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“–”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“–”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“–”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 上 期 本 期 增减数 说 明 附录7 内部审计文书及工作底稿 17 （二）稀释每股收益 分析结论 审计发现记录单 被审计单位名称 索引号 页 次 审 计 项 目 名 称 编制人 日 期 会 计 期 间 复核人 日 期 一、审计结论或审计发现问题摘要： 二、审计依据标准： 三、相关风险及影响： 四、审计意见及建议： 五、附件资料 审计发现问题汇总与被审计单位交换意见单 被审计单位名称 索引号 页 次 审 计 项 目 名 称 编制人 日 期 会 计 期 间 复核人 日 期 审计组参加人员 被审计单位参加人员 序号 与被审计单位交换意见后的处理结果： 年 月 日 审计主要问题 审计发现摘要 风险及影响 审计意见及建议 被审计单位意见 18 公司内部审计 审计标识一览表 标 识 B G S T/B F/S # λ C C/ ∧ < * ** N/A 含 义 期初余额与上年审计后报表期末数核对相符 与总账核对相符 与明细账核对相符 与试算平衡表核对相符 与已审会计报表核对相符 与原始凭证核对相符 与文件依据核对相符 已发询证函 已收回询证函 纵栏数字加计，复核无误 横栏数字加计，复核无误 备注1 备注2 无此情况，不适用 审计工作底稿（通用） 被审计单位名称 索引号 页 次 审 计 项 目 名 称 编制人 日 期 会计期间或截止日 复核人 日 期 附录7 内部审计文书及工作底稿 19 审计工作底稿（通用） 被审计单位名称 索引号 页 次 审 计 项 目 名 称 编制人 日 期 会计期间或截止日 复核人 日 期 审计程序的执行过程和执行结果 审计标识 审计结论 复核意见 四、结果类底稿 结果类工作底稿主要包括：期中审计报告、财务审计报告、经济责任审计结果报告、内部控制审计报告、专项审计调查报告、后续审计报告、审计报告征求意见书、年度审计工作报告等8种形式。 （一）期中审计报告 期中审计报告 B公司管理当局： 我们对贵公司遵循集团公司差旅费和招待费支出制度情况进行审计，现场审计工作于×月×日开始。我们审阅了贵公司1～6月份的差旅费和招待费支出表，并做了必要的检查测试。我们发现，部分“差旅费和招待费支出表”存在与制度不相符的事项。尽管这些事项的发生额不是很大，但它表明既定的“差旅费和招待费”制度没有得到很好执行。具体表现在： 1．乘坐出租车的费用记录没有附原始发票。 2．发生的非差旅和招待费用归集到“差旅费和招待费”项目中…… 3．招待费开支没有说明膳食的种类（早餐、午餐或晚餐），有的仅有一个职员 20

公司内部审计

出席，也没有说明就餐的目的或洽谈业务的性质。……

4．审核“差旅费和招待费”的职员未经授权并由专人负责。

集团公司发布的“……”列示了“差旅费和招待费”支出的有关制度。这些制度要求公司管理层必须将其传达到所有员工，让所有员工熟悉和理解，并严格执行。贵公司应该按照制度规定，采取切实有效的措施，认真纠正上述的问题。我们希望在200×年×月×日以前接到贵公司的书面答复。

A集团公司审计部（印章） 签发人：×××（签字盖章）

二○○×年×月×日

（二）财务审计报告

审计报告

ABC电力有限责任公司：

根据总公司董事会的指令，我部派出审计组，自200×年×月×日至×月×日，对贵公司200×年12月31日的资产负债表，200×年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行了审计。审计的目的是检查会计信息是否真实、财务报表的编制是否符合企业会计准则的规定。我们依据中国内部审计准则的规定执行了审计工作。现将审计情况报告如下：

（一）审计结论

我们认为，贵公司与财务报表编制相关的内部控制运行（有效、基本有效或无效），财务报表的编制（符合、基本符合或不符合）企业会计准则（或企业会计制度、小企业会计制度等），在所有重大方面（公允、基本公允或不能公允）反映了贵公司200×年12月31日的财务状况以及200×年度的经营成果和现金流量，会计信息（如真实、基本真实或不真实）。审计确认，资产总额……贵公司200×年度财务（符合、基本符合或不符合）国家财经法规的规定……

（二）审计发现和决定 1．私存私放单位公款×万元 ……

上述事实不符合（相关文件规定）……根据（相关文件规定）…… 2．账外固定资产×万元 ……

以上事实不符合（相关文件规定）……根据（相关文件规定）……

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