小微企业优惠政策(6)

5、甲企业是小型微利企业，2018年和2019年的应纳税所得额均为90万，则关于2018年和2019年甲的企业所得税下列说法正确的是（）。

A、2018年甲应纳企业所得税额为9万元

B、2018年甲应纳企业所得税额为4.5万元

C、2019年甲应纳企业所得税额为9万元

D、2019年甲应纳企业所得税额为4.5万元

【正确答案】AD

【您的答案】

【答案解析】小型微利企业的企业所得税优惠政策：

年份

税率

所得额

2018年

20%

小于100万元（含），减半

2019年

20%

小于100万元（含）部分，减半再减半；大于100万元小于300万元部分，减半

所以甲在2018年应纳企业所得税额为：90×50%×20%=9万元；在2019年应纳企业所得税额为：90×50%×50%×20%=4.5万元。

6、甲为一家玩具销售企业，为小规模纳税人。2019年1-3月的销售额分别是5万元.11万元和12万元。关于甲企业下列说法正确的有（）。

A、应当选择按月缴纳增值税，2019年1-3月共缴纳增值税6,900元

B、应当选择按季缴纳增值税，2019年1-3月共缴纳增值税6,900元

C、应当选择按季缴纳增值税，2019年1-3月共缴纳增值税0元

D、纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更

【正确答案】CD

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【答案解析】小规模纳税人月销售合计未超10万（季未超30万）的，免征增值税；纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

如果甲企业按月纳税，则2019年1-3月仅1月可以享受免征增值税政策，2月和3月应缴纳增值税

（11+12）×3%=0.69万元；如果甲企业按季纳税，则该季度销售额为5+11+12=28万元，未超过30万元，可全部享受免征增值税政策，无须缴纳增值税。

故甲企业应当选择按季纳税，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

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