湖北海信会计师事务有限公司
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研究开发费用—委托外部研究开发审计程序表
被审计单位： 项目：项目明细表 编制： 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标：
（1）委托外部研究开发投入在会计期间已发生，且与申报企业有关。 （2）所有应当记录的委托外部研究开发投入均已记录。
（3）与委托外部研究开发投入有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）委托外部研究开发投入已记录于正确的会计期间。 （5）委托外部研究开发投入已记录于恰当的账户。
（6）委托外部研究开发投入已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
二、审计程序
审计程序 委托外部研究开发投入 1．检查是否属于申报企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用，关注项目成果是否为申报企业拥有且与申报企业的主要经营业务紧密相关； 2．检查委托外部研究开发费用的发生额是否按照独立交易原则确定； 3．取得相关协议或合同、付款记录，检查是否与账面记录相符； 4．检查是否存在列入研究开发项目以外的其他项目的委托外部研究开发费的情形，若有，提请申报企业调整； 5．检查研究开发项目的委托外部研究开发投入额是否按 80%计入研究开发费用总额，若超过80％，提请申报企业调整； 6．检查是否存在列入委托境外机构完成研究开发活动所发生的费用的情形，若有，提请申报企业调整。
执行 日期 索引 三、审计调整说明：
四、发生数： 审定发生额
五、审计结论
1．本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。 2．因 原因，本项目发生无法确认： （ ）
高新技术企业认定审计适用（2008版） 第 21 页 共 25 页
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研究开发费用—委托外部研究开发审计工作底稿
被审计单位： 项目：项目明细表 编制： 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期：
一、委托外部研究开发费用汇总表 研究开发项目 200 年支付额 200 年支付额 200 年支付额 合计 其中：境内的外部研究开发费 研究开发项目 200 年支付额 200 年支付额 200 年支付额 合计
二、检查委托外部研究开发费 （提示：应对主要委托研究开发项目检查）
（一）研究开发项目： 境外 （ ） 境内 （ ）
1．受托研究开发单位： 注册地址： 2．委托研究开发内容： 3．委托研究开发合同签定日期： 核准部门与日期： 4．委托研究开发成果的权属说明： 5．委托研究开发费用
（1）研究开发费用总额：
（2）分年支付规定：200 年： 200 年： 200 年： （3）实际支付情况：
200 年： 200 年： 200 年：
高新技术企业认定审计适用（2008版） 第 22 页 共 25 页
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研究开发费用审计工作底稿
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期：
检查凭证工作底稿
一、适用范围
1．检查重要或异常的研究开发费用的开支标准是否符合申报企业有关规定，原始凭证是否合法，计算是否
正确，会计处理是否正确。
2．检查向关联方支付研究开发费用事项，分析判断计价是否公允，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 3．抽取会计年度终了日前后（ ）天的记账凭证，实施截止性测试。
二、检查记录
（一）研究开发项目：
（二）记账凭证属性： 日期： 编号： 金额： （三）会计处理：借方科目： 金额： 贷方科目： 金额： （四）事项： （五）附件： 1．发票
类型： 编号： 金额：
出具单位： 出票日期： 2．自制凭证：
名称： 编号： 金额：
编制人： 编制日期： 3．其他外来凭证
名称： 编号： 金额：
编制人： 编制日期：
三、检查结论：
1．向关联方支付费用、销售价格公允（ ） 不公允（ ） 2．研究开发事项的真实性： 3．研究开发事项的合法性： 4．截止认定：
5．审计调整：
借： 科目 元 贷： 科目 元
高新技术企业认定审计适用（2008版） 第 23 页 共 25 页
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研究开发费用—研究开发费用总额占销售收入总额比例复核
审计程序表
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： A-9 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标：
（1）研究开发费用总额占销售收入总额比例符合《高新技术企业认定管理办法》规定
二、审计程序
审计程序 （1）获取经具有资质的会计师事务所审计的申报企业最近三个会计年度的财务报表。 （2）复算加计最近三个会计年度的销售收入，按《高新技术企业认定申请书》填报说明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和。 （3）复算加计最近三个会计年度的研究开发费用。 （4）复算研究开发费用总额占销售收入总额的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。 （5）复算在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。
执行 日期 索引 三、审计调整说明：
四、发生数： 审定发生额
五、审计结论
1．本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。 2．因 原因，本项目发生无法确认： （ ）
高新技术企业认定审计适用（2008版） 第 24 页 共 25 页
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研究开发费用—研究开发费用总额占销售收入总额比例复核
审计工作底稿
被审计单位： 项目：项目明细表 编制： 日期： 索引号： A-9 申报报表截止日/期间： 复核： 日期：
一、研究开发费用汇总表 研究开发项目 200 年 200 年 200 年 合计 合计 其中：境内发生费用 境内费用占研发费总额比例 销售收入 费用占收入比例 注：（1）最近一年销售收入小于5,000 万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000 万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000 万元以上的企业，比例不低于3%。
（2）企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
高新技术企业认定审计适用（2008版） 第 25 页 共 25 页
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