税务会计网络作业答案(最新)(7)

借： 应交税费——应交出口关税

贷： 银行存款

120 000

120 000

（3）确定应收劳务费时： 借： 应收账款——××单位

贷： 代购代销收入——劳务费

21 600

21 600

（4）收到委托单位划来税款及劳务费时： 借银行存款 ：

贷： 应收账款——××单位

3 . (15分)

141 600

141 600

某进出口公司出口10 000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为USD100=CNY625。计算应纳出口关税。

参考答案或提示：

（1）计算该批磷的完税价格：

完税价格=10 000×500÷（1+10%）=4 545 455（美元） （2）将美元价折合为人民币完税价格：

4 545 455×6.25=28 409 094（元） （3）计算该公司应纳出口关税：

应纳出口关税税额=28 409 094×10%=2 840 909（元）

3 . (15分)

某企业为从事产品制造的一般纳税人，7月份尚未抵扣的增值税进项税额为23 800元，8月份发生如下经济业务：

（1）8日，企业购入原材料一批，增值税专用发票（以下简称专用发票）上注明的价格为50 000元，增值税额为8 500元，价税合计58 500元。该企业材料按实际成本计价，材料已验收入库，货款尚未支付。

（2）15日，企业购入生产设备一台，取得的专用发票上注明其价款为20 000元，增值税额为3 400元，以转账支票支付。

（3）16日，企业购进一批钢材用于厂房的建设，取得的专用发票上注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，价税合计35 100元。钢材验收入库，货款尚未支付。

（4）18日，企业向A企业（一般纳税人）销售产品一批，专用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3 400元，产品已发出，货款尚未收到。

（5）30日，企业将一批产成品用于企业在建工程。按企业同类产品的价格计算，价款为60 000元，适用税率为17%。该批产品生产成本35 000元。

请根据以上资料，编制相关的会计分录，并计算该企业当月应交增值税。

参考答案或提示：

会计分录如下： （1）

借： 原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷： 应付账款

50 000 8 500

58 500

（2）

借： 固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷： 银行存款

20 000 3 400

23 400

（3）

借： 工程物资——专用材料

贷： 应付账款

35 100

35 100

（4）

借： 应收账款

贷： 主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

23 400

20 000 3 400

（5）

借： 在建工程

贷： 库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

45 200

35 000 10 200

应交增值税计算：

当期准予抵扣的进项税额=8 500+3 400=11 900（元） 当期销项税额=3 400+10 200=13 600（元）

当期应交增值税=13 600－11 900－500=1200（元）

3 . (15分)

某进出口公司出口10 000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为USD100=CNY625。计算应纳出口关税。

参考答案或提示：

（1）计算该批磷的完税价格：

完税价格=10 000×500÷（1+10%）=4 545 455（美元） （2）将美元价折合为人民币完税价格：

4 545 455×6.25=28 409 094（元） （3）计算该公司应纳出口关税：

应纳出口关税税额=28 409 094×10%=2 840 909（元）

1 . (10分)

保险企业初保业务和再保险业务的营业额确定方法有何不同？

参考答案或提示： 答题要点：初保业务的营业额为纳税人向投保人收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。境内保险企业实行再保险业务的，是以全部保费收入减去分保费后的余额为计税营业额，境外再保险人应就其分保收入承担营业税的纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税。

3 . (15分) 某房地产开发公司2月份转让一栋写字楼，取得收入200 000 000元。按规定交纳营业税10 000 000元，城市维护建设税700 000元，教育费附加300 000元；为建该楼取得土地使用权而支付的地价款及有关费用30 000 000元；房地产开发成本70 000 000元；管

理费用和财务费用共计20 000 000元，其中该写字楼应分摊的借款利息支出7 000 000元（含罚息500 000元），并能提供金融机构证明。该地区规定其他费用扣除比例为10%。要求：计算该企业应纳的土地增值税，并作相应的账务处理。参考答案或提示： （1）计算应纳土地增值税税额：

扣除项目金额＝30 000 000＋70 000 000＋（7 000 000－500 000）＋11 000 000[S1] ＋（30 000 000＋70 000 000）×10%＝127 500 000（元）

土地增值额＝200 000 000－127 500 000＝72 500 000（元）

土地增值额占扣除项目金额的比例＝72 500 000÷127 500 000×100% ＝56.9%

应纳土地增值税税额＝72 500 000×40%－127 500 000×5% ＝29 000 000－6 375 000＝22 625 000（元） （2）会计处理为：。 计提土地增值税时： 借：

营业税金及附加 22 625 000 贷：

应交税费——应交土地增值税 22 625 000

实际缴纳土地增值税时： 借：

应交税费——应交土地增值税 22 625 000 贷：

银行存款 22 625 000

第 1 大题 单选题 0分 1 . (2分)

某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（ ）万元。

1 .

20

2 .

30

3 .

40

4 .

50

正确答案：3

2 . (2分)

递延所得税资产一般应在资产负债表中（ ）项目列报。

1 .

流动资产

2 .

非流动资产

3 .

所有者权益

4 .

不需要在报表中列报

正确答案：2

3 . (2分)

根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。

1 .

按月征收

2 .

按季计征，分月预缴

3 .

按季征收

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