税务会计网络作业答案(最新)(5)

5 . (2分)

个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。

1 .

一人有限公司

2 .

个体工商户

3 .

合伙企业的合伙人

4 .

个人独资企业投资者

正确答案：1

第 2 大题 多选题 0分 1 . (3分)

下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ 1 .

实行综合所得税制

2 .

实行的是分类所得税制

3 .

累进税率和比例税率并用

4 .

无费用扣除额

正确答案：2,3

）。

2 . (3分)

企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。

1 .

期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

2 .

期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

3 .

期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

4 .

期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

正确答案：2,3,4

3 . (3分)

下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（ ）。

1 .

租金收入

2 .

因债权人原因确实无法支付的应付款项

3 .

转让无形资产所有权的收入

4 .

特许权使用费收入

正确答案：1,4

4 . (3分)

根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。

1 .

发生的合理的劳动保护支出

2 .

转让固定资产发生的费用

3 .

企业计提的坏账准备

4 .

企业营业机构之间支付的租金

正确答案：1,2

5 . (3分)

根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ）。

1 .

特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

2 .

利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

3 .

接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

4 .

作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

正确答案：2,3,4

第 3 大题 业务题 0分 1 . (15分)

某企业适用的所得税税率为25%。第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。第

3年年末，该企业对该项固定资产计提了400 000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少？

参考答案或提示：

第2年年末该项设备的账面价值＝10 000 000－1 000 000＝9 000 000（元）

第2年年末该项设备的计税基础＝10 000 000－2 000 000＝8 000 000（元）

第2年年末应纳税暂时性差异＝9 000 000－8 000 000＝1 000 000（元） 第2年年末应确认递延所得税负债=1 000 000×25%＝250 000（元） 第3年年末该项设备的账面价值＝10 000 000－1 000 000－1 000 000－400 000

＝7 600 000（元）

第3年年末该项设备的计税基础＝10 000 000－2 000 000－1 600 000

＝6 400 000（元）

第3年年末应纳税暂时性差异＝7 600 000－6 400 000＝1 200 000（元） 第3年年末递延所得税负债余额＝1 200 000×25%＝300 000（元） 第3年年末应确认递延所得税负债＝300 000－250 000＝50 000（元）

2 . (15分)

某企业第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为15 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、预计净残值同会计处理。第3年年末企业对该项固定资产计提了600 000元的固定资产减值准备，该企业所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，该企业第3年年末应确认递延所得税资产多少元？

参考答案或提示：

第2年年末该项设备的计税基础＝15 000 000－1 500 000＝13 500 000（元）

第2年年末该项设备的账面价值＝15 000 000－3 000 000＝12 000 000（元）

第2年年末可抵扣暂时性差异＝13 500 000－12 000 000＝1 500 000（元）

第2年年末应确认递延所得税资产＝1 500 000×25%＝375 000（元） 第3年年末该项设备的计税基础＝15 000 000－1 500 000－1 500 000

＝12 000 000（元）

第3年年末该项设备的账面价值＝15 000 000－3 000 000－2 400 000

－600 000＝9 000 000（元）

第3年年末可抵扣暂时性差异余额＝12 000 000－9 000 000＝3 000 000（元）

第3年年末递延所得税资产余额＝3 000 000×25%＝750 000（元） 第3年年末应确认递延所得税资产＝750 000－375 000＝375 000（元）

3 . (15分)

某企业某年初实际占地30 000平方米，其中幼儿园和医院用地6 000平方米，厂区绿化用地4 000平方米。该企业地处一级地区，规定的城镇土地使用税税额为每平方米20元，按季缴纳税款。要求：计算该企业第一季度应缴纳的城镇土地使用税税额，并作相应的会计处理。

参考答案或提示：

企业所使用的30 000平方米土地中，幼儿园和医院用地6 000平方米可免税，但厂区绿化用地4 000平方米不能免税。则：

应纳城镇土地使用税税额＝实际占用的土地面积×适用税额

＝（30 000－6 000）×20＝480 000（元）

第一季度应缴纳的税额＝480 000÷4＝120 000（元） （1）计算应缴纳的城镇土地使用税时： 借： 管理费用

贷： 应交税费——应交城镇土地使

用税

120 000

120 000

（2）实际缴纳时：

借应交税费——应交城镇土地使： 用税

贷： 银行存款

第 4 大题

120 000

120 000

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