关于网络会计的研究--正文及文献综述(3)

华北科技学院毕业设计（论文） 现金数据的录入与向上传递。上下呼应，相辅相成，便组成了一个完整的资金结算系统。物资公司对资金结算系统的应用如图4-2：

供应 链 供应商 客户 子 公 司 采购管理 总账 销售管理 应付账款 出纳管理 应收账款 银行 集 团 总 部 资金付款单 资金收款单 资金结算中心 资金报表 统一对外结算 资金分析 银行对账 交通银行金融服务 图4-2 资金结算系统流程图

（2）存在的问题

针对物资公司的资金结算系统，我认为存在的最大的问题就是网络的开放性无益于会计的内部控制制度。

内部控制就是企业为保护资产安全、保证会计记录的正确性和可靠性、提高经营管理效率、保障经营管理政策的执行而采取的全部方法和措施。由于网络是一个开放的平台，它使集团能够集成地管理各子公司的会计信息，并且把各公司的财务信息置于开放企业内部网络上，企业内部的信息使用者可以根据自己的权限查阅一定数量的财务会计信息，企业外部的信息使用者也可以在通过管理员审核授权后进入内部系统进行会计资料的查询。 正如我们所知，网络会计的网络是非常开放的、经济业务的发生和处理的非常分散的、数据的共享力度大大提高，这样的发展成果很大程度地改变了传统会计信息系统的应用模式，在网络中运行的信息系统使传统会计信息系统的内部控制有了重大的突破[10]。

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华北科技学院毕业设计（论文） 网络主要从以下几个方面影响了物资公司传统会计的内部控制度：物资公司的网络会计发展仍处于一个初级阶段，由于网络会计把会计信息的处理和存储都集中录入到于网络系统中，从而变成了存在与系统中的虚拟的会计凭证，每一个会计信息使用者登入财务平台后都可以看到完整的财务会计信息，这种录入和查询会计信息方法的改变，为公司的内部控制制度埋下了巨大的隐患。

（3）解决的措施

针对于物资公司内部控制的风险，在此提出三点建议。

第一，物资公司应完善网络会计系统的组织控制。集团财务会计信息的集成管理是网络会计的作用之一，它利用发达的网络使网络会计系统中的各职能部门具有了高度集中的职责权限。因此就一定要改善传统的会计系统组织控制的制度，以此来预防人为因素的弊端。要改善网络会计系统的组织控制，就要划分不同的职责部门，控制数据的管理和操作。设置职责部门应按照以下规则：按规定不能同一人操作的职责一定不能设置在同一操作人员的权限下，只有有权限的操作员才能够控制相对应的操作系统，没有权限的操作人员不能越权操作；系统的管理员、操作员和维护员的必须有明确的职责划分，同时还必须要能够互相牵制；系统管理员的职责必须加强管理，因为他的权限涉及整个系统的安全运行[11]。

第二，物资公司应完善网络会计系统的应用控制。对于网络会计系统的应用控制应分为三个方面看。首先是经济业务数据的录入，在数据录入前应建立严格的数据输入审核制度，通过审核的业务数据才能够进入计算机操作阶段，在录入的过程中必须要注意保密工作而不能被泄露业务数据。其次是还要把计算机处理的结果与事实中的经济业务进行比对，以防出错。最后是确保计算机能够对经过处理后生成的财务数据进行正确的识别和操作。除此之外还有在经济业务发生改变时改变时，与此同步的的电子数据记录也要及时进行变更。 第三，物资公司应调整适合自己的会计档案管理制度。公司可以定期导出账套等会计资料刻成光盘等备查并且定期对会计系统中的所有的会计系统数据进行备份，并派专人负责会计档案的管理。同时，要定期对已存的档案进行检查，如有损坏还需进行替换；对于会计档案的取用要作好记录。 4.2.2应收、应付系统

（1）系统简介

应收、应付子系统是企业财务管理的重要组成部分。它将协助物资公司完成包括债权债务项目登记、日常增减记录、债权债务数据查询、到期催收提示、债权债务分类汇总、清收

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华北科技学院毕业设计（论文） 统计报表、年度清欠计划、数据组合分析、存货项目的登记变更和统计等工作。应收、应付系统主要作用：能够满足从中国铁建工集团公司、物资公司等子(分)公司到局(处)项目部的不同层次管理的需求；基于合同条款的业主付款约定设置和到期催收提示；实用的清收风险控制功能；丰富的数据统计和分析功能。使企业信息使用者不仅能够直观的看到企业债权债务的情况，还能够方便快捷的调出各项债权债务的明细，有利于企业明确债权、及时清收，从而很好地维护了企业的利益。应收应付子系统的业务处理流程如图4-2。

（2）存在的问题

通过在物资公司实习的两个月，我发现针对应收、应付子系统主要存在了两个问题。第一，是会计信息质量问题。由于录入经济业务数据在网络上是没有时效限制的，经济业务发生的日期在录入时可以自由选择，加上会计人员对于日常工作的散漫态度，还有一些年龄较大的会计甚至不会应用网络会计系统，并没有对已经发生的经济业务中的应收账款与应付账款进行及时的录入，使得网络会计信息系统所反映出来的信息具有严重的滞后性，这就对会计信息质量的及时性造成了严重的危害，使得到期催收提示的功能不能正确使用、不能准确控制请收欠款的风险。更严重的会影响到公司的资金计划的实施，还会影响到集团的资金系统的运转。

第二，就是会计人员素质和工作态度的问题。在物资公司的财务办公室中，只有一名出纳、两名会计和一名财务部长，在处理经济业务时，会计人员负有对经济要素进行分类、记录、计量、计算和报告的责任，两名会计的压力是非常大的，再加上有的时候工作态度散漫，就导致很多工作不能及时处理，期末出报表的时候就会连续加班。网络会计要求公司的会计人员不仅要熟悉并熟练应用网络和信息系统，还要掌握网络会计常见问题的解决办法以及部分简单的系统维护措施，熟知相关法律法规制度，最重要的还是精通会计专业的基础知识。目前，这样的全面型人才在物资公司乃至是全国还是非常欠缺的。大多数会计人员英文水平是较差的、目光也比较狭隘、接受新事物的能力比较差、速度较慢，这样就导致了物资公司网络会计的应用不能全面进行，阻碍了网络会计在物资公司的发展[12]。

（3）解决的措施

总的来说，导致上述两个问题的最重要的原因就是现在物资公司的会计人员配备不足，并且现有会计人员的素质有待提高。网络会计要求知识全面的会计人才。我们都知道，网络会计信息的录入、传输和处理都是以网络为依托、以计算机为载体来进行的，这就要求网络会计人员能够熟练操作计算机软件。除此之外，网络上的公司互相沟通交流还会涉及到国外

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华北科技学院毕业设计（论文） 的公司，由于不同的语言和会计处理方式，这就对网络会计人员提出了更高的要求，必须精通英语、熟悉国际会计及商务惯例。要提高会计人员的工作效率就得制定相关的会计工作的制度，把日常工作量化，不能如期完成可以实行扣款等方法。能够保证物资公司的网络会计工作按时并且保质保量完成。 4.2.3远程查询系统

（1）系统简介

远程查询是指通过网络的平台，集团总部可以随时登陆中铁财务信息平台获取各子公司的财务会计信息，这明显是传统会计的一个突破。据此，集团总部可以根据所获取并汇总的信息进行实时控制。

（2）存在的问题

远程查询系统无疑是网络会计的明显特征，但在这一特征下，也带来了一个非常重要的问题，那边是财务数据安全问题。由于网络的开放环境，信息使用者的素质参差不齐，还有一些违法分子趁机搞破坏等等原因都直接导致了财务数据安全问题。

第一，是会计上的数据原件问题。在网络会计的环境下，原始凭证已经从纸质版升级为计算机系统中虚拟的凭证，这样一来如想要修改电子数据便可以随意更改并且不会留下任何修改的痕迹，为原始凭证的真实性埋下了很多定时炸弹。无论是在传统会计中还是在网络会计中，原始凭证的真实安全问题都是至关重要的。再有就是电子数据有没有法律约束力的问题。法律是否承认计算机记录下来的会计数据可以作为有效的证据，是一个国际化问题。同时，对一项业务的经办人、批准人、签约人的电子签字认证，也是一个不容忽视的问题。目前在物资公司的会计工作中要求将使用计算机制作的的会计凭证按顺序打印出来并定期装订成册，负责人签字后方可认作有效，这样的做法仍不能持续很久还需要在以后的实践中加以解决。

第二，网络数据处理的集中性致使组织控制能力减弱。网络的应用带来的优势再一次体现出来，不仅减少了人工的环节，而且财务数据在传递过程中签字盖章等传统确认方法已不复存在。数据的查询和交流传递都是通过网络和服务器进行的。网络会计信息系统有着强大的集成化管理功能，这就使现行的传统手工会计中制单、复核和记账等岗位之间相互牵制力越来越小，很有可能会计制单完成后很长一段时间财务主管才进行复核，大大影响了原有的会计程序，使传统的组织控制功能减弱。

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华北科技学院毕业设计（论文） 第三，网络环境的开放性从某种程度上加大了会计信息失真的风险。网络的跨越时间与空间的应用，使计算机系统处于互相连接的状态，致使会计信息具有极强的流动性。但计算机系统会受到多方面原因的干扰，如病毒的入侵、计算机的硬件可能发生质量问题、信息使用者得出错误操作等都会对网络系统的安全性产生危害[13]。我们从财务信息的获取途径来看，不难发现，它们的获取渠道多种多样，这样就有可能导致审计线索的混乱；从财务信息的传输模式来看，信息大多是通过网络系统传递，这样就很有可能遭到非法的入侵和拦截、窃取和篡改；从财务信息的储存模式来看，绝大部分的信息都是以电子数据的形式储存的，经济业务的发生和商品的交易在网络上进行已经走上了无纸化的时代，电子票据、电子凭证的应用与发展虽然预防了人工工作中的疏漏，但不可避免地又产生了新问题，那就是电子票据和电子凭证是很容易被修改并且不会产生修改记录。开放和随时进行动态变化的网络系统会加大审计收集到真实资料难度，由此加剧了会计信息失真的风险。

（3）解决的措施

若要解决网络会计信息安全问题，在此我提出两点解决措施。

第一，加强安全管理体制。至于如何才能加强信息安全管理，我认为物资公司的网络会计系统应重点控制信息的录入、存储、获取与管理，主要就是控制并设置各个财务会计信息使用者对财务信息的录入、获取与修改的权限，每一项经济业务发生并确认后在录入数据前一定要通过审核，录入的人员应合理分工，录入后还需再次核验，最后用自己的特有的U-KEY进行电子签名确认。会计工作人员不能获取自己权限以外的会计信息，尤其不能越权修改已录入的会计信息。实现此体制的根本途径就是设置不同人员的录入和访问权限，做到每人一个账号、密码和专属U-KEY，登陆网络会计信息系统前要进行身份的验证。

第二，发展安全保密技术。网络带来的一个弊端就是病毒的恶意传播，虽然现在病毒库实时更新，但仍然不能保证网络系统的百分之百安全。物资公司的计算机可以采用防火墙技术来抵抗病毒的袭击，针对会计系统建立起来的防火墙可以把病毒和无访问权限的人阻止在企业内部网之外，这样就相当于把企业内部网与企业外部网隔开，使二者之间相互不能沟通，从而保护了公司的内部信息不会外流也不会被黑客通过外网入侵。对于要传递到外部的信息流就采用加密技术，可以有效预防财会信息在传递的过程中被侵入，保证财务数据的真实性和安全性。

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