行政事业单位基本建设财务管理（课程讲义）(4)

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000.00 000.00 （2）发包人工程管理部门审核后填制《工程价款结算单》。 工程价款结算账单（第 联）

支付日期 第1次支付 单位：元

承包人名A建筑称 应抵扣款项 开户账号 银行 合同合同总本期结算工预付编号 价款 程款 工程质保金 款 本期末累本期末预本期末累其计结算金付款账面计扣质保余额 金 他 额 公司 合同名称 办公楼建设合同 办公建设楼工20000 3 000 银行******* 3000000.00 300000.00 程01000.00 000.00 分行 号 本期实际支付金额 4 000 000.00 300 000.00 人民币（大写）：贰佰柒拾万圆整 （小写） ￥2 700 000.00元 造价工程师签署意监理单位签署意见： 见： （签章） （签章） 工程建设部门审签： 计划合同部门审签： 建设单位驻场代表签署意见： （签章） 财务部门审签： 单位领导审批： 注：本结算单一式六联：一联留承包人；二联留监理单位；三联留驻场代表；四联留工程管理部门；五联留建设单位计划合同；六联留建设单位财务。

（3）财务部门收到承包人300万元发票，依据以上资料入账。 借：建筑安装工程投资--建筑工程--土建工程 3 000 000

贷：其他应付款—A建筑公司 150 000

银行存款 2 850 000

3.按月结算工程款，第二个月，承包方提供当月产值报表680万元，经监理审核后确认值600万元。累计完成额900万元，超过合同金额20%。按照合同约定，开始扣预付工程款。 累计扣回预付工程款金额的计算公式： R=A /（F2一F1）S（C-F1S）

扣预付款金额=400*（900-2000*20%）/[（90%-20%）*2000]=142.86（万元）,即：（1 428 571.43元） （1）监理人向发包人提交工程价款月付款证书和工程量清单（略）。 （2）发包人工程管理部门审核后填制《工程价款结算账单》如表4-11所示。 工程造价结算账单（第 联）

支付日期： 第2次支付 单位：元

承包人名称 A建筑公司 合同名称 办公楼建设合同 16

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开户账号 银行 合同合同总编号 价款 应抵扣款项 本期末累本期末预本期末累本期结算预付工其计结算金付款账面计扣质保工程款 质保金 余额 金 程款 他 额 2 571 428.57 900 000.00 办公建设楼工20 000 6 000 1 428 600 9 000 银行******* 程01000.00 000.00 571.43 000.00 000.00 分行 号 本期实际人民币（大写）：叁佰玖拾柒万壹仟肆佰贰拾捌圆伍角柒分 支付（小写） ￥3 971 428.57元 金额 监理单位签署意见： （签章） 造价工程师签署意见： （签章） 建设单位驻场代表签署意见： （签章） 财务部门审签： 工程建设部门审签： 计划合同部门审签： 单位领导审批： 注：本结算单一式六联：一联留承包人；二联留监理单位；三联留驻场代表；四联留工程管理部门；五联留建设单位计划合同；六联留建设单位财务。

（1）财务部门收到承包人600万元发票，依据以上资料入账。 借：建筑安装工程投资——建筑工程——土建工程 6 000 000 贷：其他应付款——A建筑公司 300 000 预付工程款——A建筑公司 1 428 571.43 银行存款 4 271 428.57

4.按月结算工程款，以后几个月与第二个月结算程序相同。当累计完成额达到合同额90%时，预付工程款要全部扣回。

5.竣工结算：土建工程项目完工，最后一次结算付款时，承包方提交的当期结算工程量经监理审查，已经按月结算完毕的工程产值为1920万元，累计完成额达到2040万元。由承包方编制单项工程竣工结算。经同级财政部门工程造价审核，核减本合同工程投资6万元，确定最终结算款为1980万元。按照财政部门审核后价款结算，留5%的质量保证金，经发包人计划财务等相关部门审核后认为设计变更及结算手续齐全，将剩余款项支付给承包人。

工程造价与已结算工程差额：1980-1920=60（万元） 应留质量保证金：60*5%=3（万元）

已结算工程预留质量保证金：1920*5%=96（万元） 应支付给承包方的余款：60-3=57（万元） 财务部门依据以上资料入账。

借：建筑安装工程投资——建筑工程——土建工程 600 000

贷：其他应付款——A建筑公司 30 000

银行存款 570 000

结算后，建筑安装工程投资为1980万元。实际支付工程款为1881万元，其他应付款—A建筑公司质量保证金为99万元。

第四章 基本建设项目竣工财务决算

基本建设项目竣工财务决算是全面反映竣工项目建设全过程的财务状况，正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。

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基本建设项目竣工财务决算编制是一项综合性、专业性、技术性较强的工作，涉及建账、合同、结算等基本建设财务管理的全过程，与工程建设、计划、合同、资产管理等密切相关，涉及多个部门和项目的各个建设阶段。项目法人从项目筹建起，就要制定专人负责竣工决算编制工作，明确财务、计划、工程技术部门的相应职责，为编制高质量的竣工决算开好头、起好步。

一、基本建设项目竣工财务决算的组织

按照《基本建设财务管理规定》的要求，建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工决算。建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。编制竣工财务决算是一项综合性很强的工作，单靠财务人员无法完成竣工财务决算的编制，必须有其他部门、其他专业人员参与，共同编制财务决算。

二、基本建设项目竣工财务决算编制依据及条件 （一）编制竣工财务决算的依据

l.国家有关法律法规等规定；

2.经批准的设计文件，包括项目建议书、可行性研究、初步设计、施工图设计等。在项目建设过程中发生的项目重大设计变更和项目预备费的报批动用文件，也是经批准的设计文件之一； 3.主管部门下达的年度投资计划，基本建设支出预算； 4.经批复的年度财务决算；

5.项目合同（协议）；

6.会计核算及财务管理资料，包括工程价款结算、物资消耗等基础资料； 7.其他有关项目管理文件。

（二）编制竣工财务决算应具备的条件 l.经批准的初步设计所确定的内容已完成； 2.建设资金全部到位； 3.完工结算己完成；

4.未完工程投资和预留费用不超过规定的比例，控制在总概算的5%以内； 5.涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕； 6.其他影响竣工财务决算编制的重大问题己解决。

三、基本建设项目竣工财务决算的内容

基本建设项目竣工财务决算包括以下主要内容： （一）基本建设项目竣工财务决算报表 1.封面

2.基本建设项目概况表

概况表综合反映建成的基建项目的基本概况，其内容包括该项目建设起止时间、新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗量、总投资、建设成本、主要技术经济指标等。

3.基本建设项目竣工财务决算表

竣工财务决算表是采用资金平衡表的形式，综合反映竣工建设项目从开始建设起至竣工止的全部资金来源和资金占用情况的报表。表中左方资金来源的合计数应与右方资金占用的合计数相等，保持平衡关系。在编制本表前，应先编制出项目竣工年度财务决算。然后根据编制出的竣工年度财务决算和历年财务决算编制出该项目的竣工财务决算。

4.基本建设项目交付使用资产总表（了解）

交付使用资产总表是综合反映建设项目竣工后新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产全部价值的报表，是财产交接的依据。小型项目不编制本表，直接编制交付使用资产明细表；大中型项目在编制交付使用资产总表的同时，还应编制交付使用资产明细表。 5.基本建设项目交付使用资产明细表

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交付使用资产明细表是反映建设项目竣工后交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的详细情况的报表。它是办理资产交接的依据和接受单位登记资产账目的依据。编制时，对于固定资产部分要逐项盘点填列；工具、器具和家具等低值易耗品可分类填列。 （二）竣工财务决算说明书

竣工财务决算说明书是对竣工项目的概预算、基本建设计划和财务计划的执行情况，基本建设资金的使用情况，建设成本和投资效果，主要建设经验和存在的问题及处理意见等内容，进行说明和分析。它是基本建设项目竣工财务决算的重要组成部分。建设单位在编制竣工财务决算报表的同时，应对报表的数据进行深入的分析。财政部在《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》中列举了说明书需包含的14项内容： l.基本建设项目概况；

2.会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况； 3.基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况； 4.基本建设结余资金形成等情况；

5.概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因； 6.尾工及预留费用情况；

7.历次审计、检查、稽查及整改情况； 8.主要技术经济指标的分析、计算情况； 9.基本建设项目管理经验、问题和建议；

10.预备费动用情况；

11.招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况； 12.征地拆迁补偿情况、移民安置情况； 13需说明的其他事项；

14.编表说明。

四、基本建设项目竣工财务决算编制流程和方法

财政部《关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》规定，各行业基本建设项目差别较大，有关主管部门为满足行业管理需要，应制定分行业、分规模的竣工验收管理规范。

一般说来，为满足基本建设项目竣工财务决算的需要，编制决算过程中需要做一些分析报表，反映费用的归集和分配。在按照概预算调整核算口径时，应编制竣工项目概预算投资分析表、达到真实反映概算执行情况，分析概算、项目预算执行差异与原因的目的；在计算未完工程和预留费用时，应编制预计未完工程和预留费用表，供验收委员会确认、审批；为了合理归集各项目的交付使用资产成本，应根据待摊投资分摊情况做基本建设竣工项目成本表等报表。 （一）收集整理项目资料

竣工财务决算的编制涉及会计核算、统计、业务管理等各个方面，项目法人从建设期开始、就应指定有关业务部门和专人负责收集、整理相关项目资料，除会计资料外，需要收集的资料主要有： 1.设计文件；

2.投资计划、预算；

3.招投标文件及项目合同（协议）； 4.工程量；

5.主要材料消耗量；

6.工程验收资料，包括分部工程和单位工程验收鉴定书、各阶段工程验收和专项验收成果性文件，以及历次验收中的问题及处理情况； 7.预备费动用资料； 8.资产清查盘点资料； 9.其他。

（二）竣工财务清理

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竣工财务清理是指在编制竣工财务决算前，对各类债权债务、各种资产以及项目合同（协议）执行进行清理。为竣工决算的顺利编制做好准备。

竣工财务清理的内容主要有以下几个方面： l.项目合同清理 2.债权债务清理

对应付、应交款项要及时和有关单位和个人进行结算。除按规定扣留的质量保证金和预留的未完工程

及费用外，其他各项债权债务均应清理完毕。 3.竣工结余资金清理

建设项目在编制竣工财务决算时，必须认真清理竣工结余资金。特别是对实物形态的结余，如库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理。竣工结余资金中的自用固定资产只包含资产的净值。自用固定资产原值与净值之间的差额在建设过程中通过折旧的方式计入建设成本。 4.资产清理

资产清理包括流动资产、固定资产和在建工程 （应移交资产）等的清理。通过清查盘点，做到账实相符，并掌握应移交的资产的相关信息，为基本建设竣工项目交付使用资产表的编制和资产移交创造条件。 （三）概 （预）算与核算口径的对应

会计核算与项目概算的体系的目的不同，导致会计科目和概算项目之间无法做到完全对应。两者之间的差异，主要是概算的预备费，另外招标文件 《工程量清单》中的工程项目和概算的项目之间有时并不完全一致，因此需要在决算编制的这一环节进行必要调整。

预备费在概算和决算报表中是单独列示的，但是在核算中，没有单独的“预备费”会计科目，所以要根据预备费实际动用情况和数额，在决算时将预备费的支出调整到与概算对应的“预备费”项目中。 实际工作中，有些项目招标文件根据实际需要，将概算的部分子项目按有关要求进行归并和重组，或者概算的一些子项目在招标文件的《工程量清单》中不会出现，比如临时工程等，在实际结算时会与概算产生差异，应在决算中进行调整。

经过调整后，概算与核算口径一致，我们可以编制《基本建设项目投资分析表》，综合反映概预算的执行情况。分析决算与概算的差异及原因。为了简洁，我们在表中没有将概算项目列得更明细。根据实际需要，可以参照项目概算明细表和会计科目余额把工作做得更细致。

概（预）算价值 项目 建筑安设备价其他费合计 装工程 值 用 34 460 16 000 000.00 000.00 安工程 一、 建土建工33 750 程 000 给排水210 660 实际价值 建筑安设备价其他费合计 装工程 值 用 实际较概算增减 增加额 增加率 % 0.01 0.39 -1.15 1.54 -0.78 -0.12 50 460 34 608 15 856 000.00 000.00 000.00 50 464 4000 000.00 130 33 880 000.00 000.00 860 -10 000.00 000.00 528 8000 33 750 33 880 000 000.00 870 250 610 及消防000.00 000.00 工程 采暖空200 320 000.00 000.00 000.00 520 198 330 调工程 000.00 000.00 000.00 000.00 000.00 000.00 2 530 -20 000.00 000.00 11 876 -14 000.00 000.00 电气工150 2 400 程 000.00 000.00 通讯及 网络综11 890 000.00 2 550 110 2 420 000.00 000.00 000.00 11 890 000.00 20

11 876 000.00

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