行政事业单位基本建设财务管理（课程讲义）(3)

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三、工程价款结算的程序

程序：承包商提出结算申请→监理单位审查→建设单位部分 （计划、财务、质量监督、工程技术）审查→建设单位负责人审批→提供发票 （也可由发包人代开） →建设单位付款→信息反馈。

四、工程结算涉及的关系人

工程结算所涉及的内部审核关系人有：工程现场管理业务代表及主管负责人，技术负责人，计划合同部门审核人员及主管负责人，财务部门审核人员及财务负责人，单位负责人。

工程结算所涉及的外部审核关系人有：工程监理单位的监理、总监、造价工程师。

五、工程结算的内容和方式

工程结算按内容划分可分为三类，即预付款结算、工程进度款结算和工程竣工结算。 （一）预付款结算 1.工程预付款支付条件 （1）工程已经批准开工；

（2）建设工程或设备、材料采购合同已经签订；

（3）施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行开出的预付款保函、履约保函、担保书或履约保证金。

2.工程预付款比例及抵扣

工程预付款的总金额应不低于合同价格的10%，分两次支付给承包人，第一次预付款的金额应不低于工程预付款总金额的40%，工程预付款总金额的额度和分次付款比例在合同专用条款中规定。

工程预付款由发包人从月进度付款中扣回。在合同累计完成金额达到合同条款规定的数额时开始扣款，直至合同累计完成金额达到合同条款规定的数额时全部扣清。在每次进度付款时，累计扣回的金额按下列公式计算：

R=A/（F2-F1）S（C-F1S）

式中：R——每次进度付款中累计扣回的金额； A——预付工程款总金额；

S——合同价格；

C——合同累计完成额；

F1——按专用合同条款规定开始扣款时合同累计完成金额达到合同价格的比例； F2——按专用合同条款规定全部扣清时合同累计完成金额达到合同价格的比例。

上述合同累计完成金额均指价格调整前未扣保留金的金额。

工程预付款由发包人从月进度款中扣回。开始扣款时间通常为合同累计完成金额达到合同价格的20%时，全部扣清的时间通常为合同累计完成金额达到合同价格的90%时。 3.工程预付款管理

按合同号、承包单位及标段进行管理。 （二）工程进度款管理 1.结算形式

包括按月结算、竣工后一次结算、按形象进度结算、分次预付完工后一次结算、双方约定的其他方式。 2.工程价款结算合同签订方式

（1）总价合同

合同工期较短且工程合同总价较低的工程，可采用固定总价合同方式：应在合同价基础上，对设计变更、工程洽商及工程索赔等合同约定可以进行调整的内容进行调整。 （2） 单价合同

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单价合同应计算或核定竣工图或施工图以内的各个分部、分项工程量，依据合同约定的方式 （综合单价或工料单价）确定分部工程项目价格，并对设计变更、工程洽商、施工措施以及工程索赔等内容进行调整。

（3）成本加酬金合同

成本加酬金合同应依据合同约定的方法计算各个分部、分项工程以及设计变更、工程洽商、施工措施等内容的工程成本，并计算酬金及有关税费。 3.完成工程的计量

承包人应当按照合同约定的方法和时间，向发包人提交已完工程量的报告。发包人接到报告后在现行制度规定时限内核实已完工程量，并在核实前1天通知承包人，承包人应积极配合，派人参加核实，承包人收到通知后不参加核实，以发包人核实的工程量作为工程价款支付的依据。发包人不按约定时间通知承包人，致使承包人未能参加核实的，核实结果无效。

在现行制度下，发包人收到承包人报告后14天内未核实完工程量，从第15天起，承包人报告的工程量即视为被确认，作为工程价款支付的依据，双方合同另有约定的，按合同执行。

对承包人超出设计图纸 （含设计变更）范围和承包人原因造成返工的工程量，发包人不予计量。 4.工程设计变更价款调整

施工中发生工程变更，承包人按照经发包人认可的变更设计文件进行变更施工，其中，政府投资项目重大变更，需按基本建设程序报批后方可施工。

确认增加或减少的工程变更价款作为追加或核减合同价款，并与工程进度款同期结算。

5.工程价款结算审核要点

工程价款结算资料主要包括施工单位的投标文件、竣工图纸、施工图纸，造价咨询机构出具的结算文件、工程变更与设计变更资料、现场签证资料等，送审的结算资料必须完善齐备并且有效合理。

工程结算程序审核主要包括：工程现场工程管理部门要对承包人上报的月进度付款申请单是否由承包人盖章及相关负责人签章。监理人出具的月进度付款证书是否经总监理工程师签字审批，并加盖监理单位公章。报到财务部门的结算资料是否经过发包人相关部门确认 （例如，工程管理部门、计划合同管理部门签字确认）。

（三）工程竣工结算

工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。

l.工程竣工结算方式

工程竣工结算分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设项目竣工总结算。 2.工程竣工结算编审

单位工程竣工结算由承包人编制，发包人审查；实行总承包的工程，由具体承包人编制，在总包人审

查的基础上由发包人审查。

单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算由总（承）包人编制，发包人可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。政府投资项目，由同级财政部门审查。单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算经发、承包人签字盖章后有效。

承包人应在合同约定期限内完成项目竣工结算编制工作，未在规定期限内完成的并且未能提出正当理由而延期的，责任自负。

3.工程竣工价款结算程序

发包人收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，应按规定的期限（合同约定有期限的，从其约定）进行核实，给予确认或者提出修改意见，发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，预留5%的质量保证金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有约定的，从其约定），质保期内如有返修，发生费用应在质量保证金内扣除。 4.索赔价款结算

发、承包人未能按合同约定履行自己的各项义务或发生错误，给另一方造成经济损失的，由受损方按合同约定提出索赔，索赔金额按合同约定支付。 5.合同以外零星项目工程价款结算

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发包人要求承包人完成合同以外零星项目，承包人应在接受发包人要求的7天内就用工数量和单价、机械台班数量和单价、使用材料和金额等向发包人提出施工签证，发包人签证后施工，如发包人未签证，承包人施工后发生争议的，责任由承包人自负。

六、质量保证金的扣除与支付

工程质量保证金是指在工程施工过程中承包人按合同规定的比例从工程款中扣留的工程保修金，保质期内工程如没有质量问题，工程质量保证金则如数退给承包人；若保质期内工程有质量问题，则由承包人负责保修，其费用在质量保证金内扣除。

七、结算金额的控制

良好的结算金额控制，是工程概算预算控制、成本归集及项目竣工决算编制的前提条件，是项目执行成败的关键。发包人现场工地管理部门、计划合同部门与财务部门之间相互沟通信息，是结算金额控制的重要环节。需要各部门密切协调沟通的环节主要有：

l.工程招投标及合同签定环节； 2.在单价合同中，实际工程量与合同中估算工程量差值引起合同价格增减金额总和超过合同价格 （不包括备用金）的15%时，还需要对合同价格进行调整，其调整金额由监理人与发包人和承包商协商确定； 3.影响工程结算价格（包括工程量及单价）设计变更； 4.工程合同外的事项。

八、工程价款结算争议处理

当事人对工程造价发生合同纠纷时，可通过下列办法解决： 1.双方协商确定；

2.按合同条款约定的办法提请调解；

3.向有关仲裁机构申请仲裁或向人民法院起诉。

九、价款支付

根据确定的工程量计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请14天内，发包人按不低于工程价款的60%，不高于工程价款的90%向承包人支付工程进度款。

采用财政直接支付工程价款的发包人，应提前与财政部门沟通，收集整理财政直接支付所需要所有相关资料，报财政部门审批、支付。

十、结算案例 例4-2：x单位新建办公楼，主体土建施工经招投标，确认A建筑公司为中标企业，双方签订合同2000万元。合同约定如下：

1.预付款为合同总价的20%，400万元，合同生效14日内支付。

2.双方约定按月结算支付工程进度款，工程竣工后清算。每月结算工程款时，预留结算金额的5%工程质量保证金，当结算工程价款累计达到合同金额的20%时开始扣预付工程款，结算工程价款累计达到合同金额的90%时预付工程款全部扣清。除此之外，其余结算工程款付给承包商。

3.承包人每月25日前向监理人提交工程量统计月报，经监理人、发包人验质验量后，作为工程进度款支付依据。

4.设计变更增加项目在合同价格外给予增加。

5.工程竣工结算经具有相应资质的工程造价咨询公司或财政部门相关机构审定，工程造价以审定数为准。

具体业务操作如下： 1.支付预付工程款

（1）承包人提交预付款保函，经确认有效；

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（2）分两次支付，监理人出具了预付款付款证书，工程部门依据预付款付款证书及合同规定，做 《工程预付款审签单》，并经相关部门负责人签字。

工程预付款付款证书

（监理「200*」工预付01号）

合同名称：办公楼建设合同 合同编号：办公楼工程01号

致：（发包人） 经审核承包人提供的预付款担保符合合同约定，并已获得你方认可，具备预付支付条件，根据施工合同，你方应向承包人支付第1次工程预付款，金额为（大写）贰佰万元整（小写）2 000 000.00。 监理机构：（盖章） 总监理工程师：（签名） 日 期：200*年*月*日 说明：本证书一式6份，由监理机构填写。发包人3份，监理机构1份，承包人2份，办理结算时使用。

预付款审签单（第 联）01

付款日期

收款单位 合同编号 本次支付金额 累计支付金额 收款单位开户行 列支项目 工程建设部门审签： A建筑公司 办公楼工 程01号 合同总金额 合同名称 办公楼建设合同 人民币（大写）贰佰万圆整 （小写） 2 000 000.00 人民币（大写） 贰佰万圆整 （小写）2 000 000.00 人民币（大写） 贰佰万圆整 （小写）2 000 000.00 建设银行 **分行 办公楼土建工程 财务部门审签： 单位领导审签： 其他部门审签： 备注 收款单位账号 ******* （3）财务部门审核后，支付预付款，并做相应的会计处理。 借：预付工程款——A建筑公司 2000000

贷：银行仔款 2000000 第二次支付预付款手续同。

2.按月结算工程款。第一个月，承包方提供产值报表320万元。经监理审核后确认值300万元，累计完成额未达到合同额的20%（400万元），不扣预付款，预留结算金额的5%工程质量保证金，按照95%支付工程进度款。

（1）监理人向发包人提交工程价款月付款 证书和工程量清单。

工程价款月付款证书

（监理「200*」工月付01号）

合同名称：办公楼建设合同 合同编号：办公楼工程01号

致：（发包人） 经审核承包人的工程价款月支付申请书（承包「*」月付01号），本月应支付给承包人的工程价款金额共计为（大写）叁佰万元整 （小写）3 000 000.00。 14

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根据施工合同约定，请贵方在收到此证书后24天内完成审批，将上述工程价款支付给承包人。 附件：1.月支付审核汇总表 2.工程量结算清单 监理机构：（盖章） 总监理工程师：（签名） 日期：200*年*月*日 说明：本证书一式6份，由监理机构填写。发包人3份、监理机构1份，承包人2份，办理结算时使用。

月支付审核汇总表

工程名称

发包人

承包人 单位：元

说明 支付项目 一 二 1 2 3 三 四 扣除项目 一 二 三 小计 预付款 工程进度款 工程量清单 变更 索赔 调差 其他 小计 预付款 质保金 其它 上期末累计支付金额 本期应支付金额 本期末累计支付金额 4 000 000.00 4 000 000.00 0 0 3 000 000.00 7 000 000.00 4 000 000.00 3 000 000.00 3 000 000.00 3 000 000.00 3 000 000.00 3 000 000.00 3 000 000.00 3 000 000.00 3 000 000.00 2 700 000.00 6 700 000.00 净支付金额（支付项目-扣除项目） 4 000 000.00 20**年*月份工程结算清单

拨付单位：A建筑公司 单位：元

项目名称 单合同报价工位 程量 结算工程合同单结算金额 量 价 本月 累计 本月 累计 36 36 372.33 372.33 扣还预扣留质保支付金额 付款 金 混凝土护脚 普通模板 717 聚乙烯填缝板 砂砾石垫层填筑 （下略） 3000 156 808 123 123 295.71 432 432 37.50 16 16 200.00 200.00 21 21 32.39 680.19 680.19 756 756 43.43 32 32 833.08 833.08 15

本月合计 300 2 700

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