行政事业单位基本建设财务管理（课程讲义）(2)

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资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金占用 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 1 11104 112 113 121 201 202 203 211 212 213 214 218 219 232 233 234 236 241 242 251 252 253 261 271 281 301 30101 30102 30103 30104 30105 30107 30108 30109 30110 30111 30112 30113 30114 302 30201 30202 30203 30204 303 递延资产 待核销基建支出 转出投资 应收生产单位投资借款 固定资产 累计折旧 固定资产清理 器材采购 采购保管费 库存设备 库存材料 材料成本差异 委托加工器材 银行存款 现金 零余额账户 财政应返还额度 预付备料款 预付工程款 应收有偿调出器材款 其他应收款 应收票据 拨付所属投资借款 待处理财产损失 有价证券 基建拨款 以前年度拨款 本年预算拨款 本年基建基金拨款 本年进口设备转账拨款 本年器材转账拨款 本年自筹资金拨款 本年国债专用资金拨款 本年专项建设基金拨款 本年维护费拨款 本年其他拨款 待转自筹资金拨款 预收下年度预算拨款 本年交回结余资金 项目资本 国家资本 法人资本 个人资本 外商资本 企业债券资金 6

借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 扬州会计继续教育网上辅导《行政事业单位基本建设财务管理》

资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 资金来源 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 304 30401 30402 30403 30404 30405 30406 30407 30408 30410 30411 30412 305 306 308 311 321 331 332 341 342 351 352 353 361 362 363 364 401 基建投资借款 拨改贷投资借款 国家开发银行投资借款 国家专业投资公司借款 部门统借基建基金借款 部门基建基金借款 国债专项资金借款 特种拨改贷投资借款 建设银行投资借款 停缓建维护费借款 国外借款 其他投资借款 上级拨入投资借款 其他借款 项目资本公积 待冲基建支出 上级拨入资金 应付器材款 应付工程款 应付工资 应付福利费 应付有偿调入器材款 其他应付款 应付票据 应交税金 应交基建包干节余 应交基建收入 其他应交款 留成收入 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷

三、会计科目设置中应注意事项 （一）账簿、科目设置依据

各建设单位要依据《中华人民共和国会计法》、《国有建设单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《基本建设财务管理规定》等规定，以及各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门制定的补充规定等有关法律、法规，结合本单位情况合理设置会计账簿和会计科目。 （二）会计科目设置应尽量与项目概预算保持相同口径

会计账簿、科目设置必须满足基本建设管理和核算的需要，从项目建账开始，就要以项目概预算中单项工程、单位工程和费用明细等作为成本核算的基础，与项目概预算的费用构成保持一致，保证竣工财务决算顺利编制和资产的计量和移交。

（三）根据财政部《关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知》要求，一个建设单位同时承建多个独立概算的基建项目时，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一个账户核算和管理。

（四）实行代建制模式的项目单位，其受委托方应按照上述要求进行基本建设账簿设置和核算。

四、账簿、科目设置实例

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（一）项目基本情况及批复概算

例4-1：*单位为事业单位，经批准新建生态环境研究中心办公楼一栋。工程的项目建议书、可行性研究报告、初步设计已经有关部门批复。新建办公楼建筑面积10 000平方米，批复概算总投资5 614万元，其中：中央预算内基建财政拨款2 985万元，单位自筹基建资金2 629万元。*单位办公楼概算如表4-4所示。

*单位办公楼概算表 表4-4 单位：万元

序号 一 1 2 3 4 5 6 二 三 1 2 3 4 5 6 四 工程或费用名称 建筑面积（平方米） 建筑及安装工程 土建 给排水及消防工程 采暖及空调系统 电气工程 通讯及网络综合系统 电梯 室外工程 其他费用 建设单位管理费 工程监理费 勘测费 设计费 地方规费 供暖入网费 基本预备费 总投资 总投资 10 000 5 046 3 375 87 52 255 1 189 88 60 366 25 44 8 95 133 61 142 5 614 财政拨款 10 000 2 417 1 875 87 52 255 60 88 60 366 25 44 8 95 133 61 142 2 985 自筹资金 2 629 1 500 1 129 2 629 （二）科目设置 1、概算细化

工程概算按“建筑工程概算”“设备及安装工程概算”、“施工临时工程概算”、“独立费用概算”等将总概算表进行分解、细化，为了简洁起见，我们将采暖空调、电气、通讯及网络系统工程概算的细化如表4-5所示。

*单位办公楼投资细化表

表4-5 单位：万元

序号 工程或费用名称 设备及安装工程 采暖及空调工程 二 1 水冷机组 新风机组 水泵 变频给水设备 其他 强电工程 高压开关柜 低压开关柜 直流屏 总投资 1 496 52 15 12 10 10 5 255 84 27 6 8

财政拨款 367 52 15 12 10 10 5 255 84 27 6 自筹资金 1 129 2 扬州会计继续教育网上辅导《行政事业单位基本建设财务管理》

变压器 电缆、封闭母线 柴油发动机 防雷系统及计算机屏蔽 其他 通讯及网络综合系统 骨干网建设 局域网建设 3 通讯系统 会商系统 楼宇自动化控制系统 安防系统 有线电视接入系统 智能卡系统 50 20 25 25 18 1 189 113 438 244 196 113 108 15 32 50 20 25 25 18 1 129 103 60 10 30 20 378 234 166 93 108 15 32 2.依据细化概算设置会计科目

首先，将会计核算与概算能够直接对应的科目按概算进行设置，如：建筑工程中的土建、内外装饰、室外工程等。

其次，需要根据概算和工程内容进行分析，将不需安装设备、工器具等，与需安装设备分开，在“设备投资”下分别设置“在安装设备”和“不需安装设备”、“工器具”等明细科目。将需安装设备中设备购置和安装费用分别设置会计科目，比如采暖、空调、电梯、电气设备，要分别在“安装工程”和“设备投资”的“在安装设备”科目分别进行设置。 会计科目表 表4-6

类型 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 级次 1 2 3 4 4 3 1 2 3 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 科目编码 101 101102 10110201 1011020101 1011020102 1010202 102 10201 1020102 102010201 102010202 102010203 102010204 102010205 1020103 102010301 102010302 102010303 102010304 102010305 102010306 科目名称 建筑安装工程投资 安装工程投资 采暖空调工程 空调安装工程 采暖工程 电气安装工程 设备投资 在安装设备 采暖及空调设备 冷水机组 新风机组 水泵 变频给水设备 其他 电气设备 发电机组 低压开关柜 高压开关柜 直流屏 干式变压器 防雷系统设备 9

备注 扬州会计继续教育网上辅导《行政事业单位基本建设财务管理》

占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 占用 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 102010307 1020104 102010401 102010402 102010403 102010404 102010405 102010406 102010407 102010408 其他 通讯及网络设备 骨干网建设 局域网建设 通讯系统 会商系统 楼宇控制系统 安防系统 有线电视系统 智能卡系统

第三章 建设工程价款结算

工程价款结算是承包人与发包人依据双方签订的合同的约定，进行工程预付款、工程进度款和工程竣工价款结算的活动。工程价款结算是基建财务管理重要的组成部分之一，它是对基建预算执行进行过程监督管理、归集基本建设项目投资成本的核心步骤。在实际工作中，良好的基建结算内部控制机制可以有效地规范基建资金管理行为、保护资金安全、节约基建投资成本、预防腐败行为的发生。

单位在进行基本建设工程结算管理中，要从以下9个方面考虑工程结算行为：工程价款结算的原则、工程价款结算的依据、工程价款结算的程序、工程结算涉及的关系人、工程结算的内容与方式、质量保证金扣除与支付、结算金额控制、工程价款结算争议处理、价款支付。这9个方面构成了基建资金支付管理的内部控制关键环节，是建设单位主要负责人、财务计划等相关部门在审核与批准工程结算、办理资金支付应当遵循的规则。

一、工程价款结算的原则

（一）遵守相关法律、法规和制度的原则

工程价款结算以法律和现行有关制度为依据，主要有：《中华人民共和国合同法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《基本建设财务管理规定》等。

（二）按合同进行结算的原则

工程价款结算应当以一个合同项目为工程价款结算的基本单位，不得将一个合同项目的内容分开结算或几个合同项目合在一起结算。

（三）内部不相容岗位相互分离的原则

1.单位负责人对工程价款结算负领导责任，负责工程价款结算的审批；

2.工程管理部门对工程价款结算中的工程计量负直接责任； 3.计划合同管理部门对合同单价及结算金额进行核实；

4.财务部门负责审查所有环节结算文件及有关资料的完整性与符合性，办理工程价款支付，成本费用归集入账、预付款项抵扣、质保金扣留等手续。

（四）内部审核与外部审核相结合的原则

在工程价款结算时，委托有资质的外部单位提供审核意见，是确保单位内部控制制度得到有效执行的不可或缺的步骤，也是保证工程价款合理合法结算，预防腐败行为发生的重要措施。外部审核主要是指工程监理单位和具有相应资质的工程造价咨询机构的审核，内部审核主要是指发包人的工程部门、计划合同部门、财务部门的审核。

二、工程价款结算的依据

工程价款结算的依据主要包括工程承包合同、招标投标文件、经批准实施的施工图设计、设计变更通知等有效文件、其他与工程量和预算定额相关的文件和资料。

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