公共财政与财政职能试题全部2013(8)

二、多项选择题

1、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是( )。 A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现 2、企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。 A.林产品的采集所得 B.海水养殖、内陆养殖所得

C.香料作物的种植所得 D.农作物新品种的选育所得 E.牲畜家禽的饲养所得 3、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。 A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 E.企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额

4、依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。 A.向投资者支付的股息 B.无形资产转让费用 C.违约后支付的违约金 D.赞助支出 E.超出规定标准的捐赠支出

5、依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。 A.向投资者支付的股息 B.经核定的准备金支出 C.企业转让资产的净值

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D.税收滞纳金 E.企业预缴的企业所得税

6、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有( )。 A.以融资租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.未投入使用的房屋 E.以经营租赁方式租入的固定资产

7、个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。

A.从两处或两处以上取得工资所得 B.取得应税所得，没有扣缴义务人的 C.从中国境外取得所得的 D.年税额12万元以上的 E.个体工商户的生产经营所得 8、固定资产的大修理支出，是指同时符合下列( )的支出。 A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B.发生的修理支出达到固定资产原值20%以上 C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途 D.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 E.修理支出达到取得固定资产原值50%以上

9、下列所得项目中( )不允许扣除任何费用来计算缴纳个人所得税。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.利息、股息、红利所得 D.偶然所得 E.特许权使用费所得

10、下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。

A.退休工资 B.国债利息收入 C.出租房屋租金收入 D.保险赔款 E.稿酬收入 三、案例分析题

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1、某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业， 2010年度相关生产经营业务如下：

(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

(2)全年营业成本为330万元。

(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。 (5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。

(6)营业税金及附加28.03万元 (7)上年广告宣传费超支20万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题： <1>、企业2010年的收入总额为( )万元。 A.730 B.756.8 C.766.8 D.776.8 <2>、企业2010年可扣除的财务费用为( )万元。 A.50 B.40 C.30 D.20

<3>、企业2010年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为( )万元。 A.60 B.40 C.108 D.58

<4>、企业2010年可扣除的营业外支出( )万元。 A.23.72 B.10 C.15 D.13.72 <5>、企业2010年的企业所得税为( )万元。 A.13.65 B.27.30 C.25.80 D.24.30

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参考答案

一、单项选择题 1、【正确答案】：D

【答案解析】：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元 工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，可以据实扣除

职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元 税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元) 2、【正确答案】：D

【答案解析】：可以扣除的利息费用为：400×6%×10/12 =20(万元);利息费用调增应纳税所得额=28-20=8(万元)。

3、【正确答案】：A

【答案解析】：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。

4、【正确答案】：B

【答案解析】：企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确;企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确;企业内机构之间的租金，不可以扣除。因此正确答案为选项B。

5、【正确答案】：B

【答案解析】：企业购置并实际使用于符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

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6、【正确答案】：D

【答案解析】：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

7、【正确答案】：B

【答案解析】：选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税;选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8、【正确答案】：C

【答案解析】：本题考企事业单位的必要费用。必要费用是指按月减除2000元。 9、【正确答案】：A

【答案解析】：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

10、【正确答案】：C

【答案解析】：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。

该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元) 11、【正确答案】：B

【答案解析】：①应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元);②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元);③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;④应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

12、【正确答案】：D

【答案解析】：本题考查免征个人所得税的情形。离休工资免征个人所得税。 二、多项选择题

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