公共财政与财政职能试题全部2013(7)

【答案解析】：高尔夫球具属于消费税征收范围，其他的不属于。 15、【正确答案】：D

【答案解析】：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元) 16、【正确答案】：B

【答案解析】：单位转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置原价后的余额为计税营业额。所以应纳营业税=(2000-900)×5%=55(万元)。

17、【正确答案】：B

【答案解析】：单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

18、【正确答案】：B

【答案解析】：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 二、多项选择题 1、【正确答案】：ABDE

【答案解析】：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。 2、【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

3、【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D，机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所

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在地主管税务机关申报纳税;选项E，未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

4、【正确答案】：BD

【答案解析】：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。 5、【正确答案】：ACE 6、【正确答案】：CDE

【答案解析】：选项A，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;选项B，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

7、【正确答案】：AC 8、【正确答案】：AD

【答案解析】：税法规定，对寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)、典当业销售死当物品和经国务院批准的免税商店零售的免税品，一律按4%征收率征收增值税;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，自来水公司销售自来水可以按6%征收率简易办法征收。

9、【正确答案】：ACE

【答案解析】：自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土可以按6%简易办法征收。 10、【正确答案】：ABD

【答案解析】：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。

11、【正确答案】：ACDE

【答案解析】：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。 12、【正确答案】：AB

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【答案解析】：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收;金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。

13、【正确答案】：ACDE

【答案解析】：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

三、案例分析题

1、<1>、【正确答案】：A

【答案解析】：进口环节应纳税金合计： 进口环节应纳关税=15×20%=3(万元)

进口环节应纳增值税=(15+3)×17%=3.06(万元) 进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元) <2>、【正确答案】：B

【答案解析】：业务5的销项税=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(万元) <3>、【正确答案】：C

【答案解析】：纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。

销项税额=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(万元)

<4>、【正确答案】：D

【答案解析】：可以抵扣的进项税额=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(进口生产设备)=31.92(万元)

<5>、【正确答案】：B

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【答案解析】：应纳增值税=69.29-31.92=37.37(万元)

第六章 所得税制度

一、单项选择题

1、某居民企业，2010年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2010年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5

2、某企业2010年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2010年应纳税所得额时，应调整的利息费用为( )万元。

A.30 B.28 C.20 D.8

3、某机械制造企业2010年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。

A.21 B.21.25 C.30 D.50

4、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。 A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金

5、企业购置并使实际使用于符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的( )可以从企业当年的应纳税额中抵免。

A.20% B.10% C.70% D.90%

6、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( ) A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得

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7、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是( )。

A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入 B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

8、对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是()。

A.1000元/月 B.1500元/月 C.2000元/月 D.4800元/月

9、刘某2010年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为( )。

A.1040元 B.920.40元 C.912.40元 D.914.40元

10、某教授2010年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2010年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬4000元，该教授共应纳个人所得税( )元。

A.952 B.1288 C.1400 D.1358

11、某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。

A.700元 B.1040元 C.1280元 D.1428元 12、下列所得中，免征个人所得税的是( )。

A.加班工资 B.年终奖 C.残疾人员所得 D.离休工资

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