审计署计算机审计实务公告第14号 - 计算机审计方法体系基本规划(7)

目投资结构、预算项目总投资财政拨款、预算项目总投资预算外资金、预算项目总投资其他资金、预算项目总投资专项建设资金、预算项目总投资银行贷款等信息，与批复的项目支出预算相关信息进行比对，检查项目支出预算批复的完整性。

项目支出预算批复的符合性检查。通过部门项目库的预算项目基本信息表(ABB31/0001)的预算单位代码、预算项目代码、预算项目名称、预算项目负责人、预算项目类型、预算项目类别、预算项目属性、预算项目起始年份、预算项目结束年份、预算项目批复日期等信息，与批复的项目支出预算相关信息进行比对，检查项目支出预算批复的符合性。 9.6流程图

结合审计分析步骤的表述，采用《计算机审计方法流程图编制规范》的规定，编制流程图。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法流程图。 （1） 项目支出预算编制与批复程序审计方法流程图。 项目支出预算编制与批复内容合规性、及时性审计流程见图5。

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被审计单位原始数据数据整理/准备数据准备部门项目信息库项目总体投资情况表部门项目信息库建立、更新和执行合规性检查检查批复预算项目信息与投资表数据的一致性检查批复预算项目信息与基本信息表一致性预算项目基本信息表国家支持项目类别信息政策信息步骤1步骤2 部门项目信息库建立、更新和执行真实性检查步骤3项目编制合理性检查决策延伸调查，得出审计结论 图5 项目支出预算编制与批复程序审计方法流程图 （2）项目支出预算编制与批复内容审计方法流程图。 项目支出预算编制与批复内容真实性、合理性、可行性和完整性审计流程见图6。

被审计单位原始数据数据整理/准备数据准备财政部门项目批复时间信息预算项目基本信息表预算项目评审信息表预算项目其它信息表项目总体投资情况表财政部项目支出预算细化要求步骤4对比分析检查项目执行可行性项目支出预算细化合规性检查步骤5对比分析检查项目预算批复及时性比较分析预算批复信息与预算项目基本信息表检查项目批复符合性比较分析预算批复信息与项目投资情况表检查项目批复完整性步骤6决策延伸调查，得出审计结论 34

图6 项目支出预算编制与批复内容审计方法流程图 9.7方法语言

结合审计分析步骤的表述，将列入计算机审计方法语言执行的内容，采用《计算机审计方法语言编制规范》的规定，编制方法语言。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法语言： （1） 项目支出预算编制合规性审计方法语言。 （2） 项目支出预算编制真实性审计方法语言。 （3） 项目支出预算编制合理性审计方法语言。 （4） 项目支出预算编制可行性审计方法语言。 （5） 项目支出预算批复及时性审计方法语言。 （6） 项目支出预算批复完整性审计方法语言。 上述实例审计方法语言见附录2。 9.8适用法规

对审计评价、发现问题的适用法律法规条款。 9.9审计建议

审计建议是指审计方法执行后，根据执行结果提出对该审计事项的客观评价、对发现问题的疑点描述、对延伸审计分析或取证分析的建议。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法执行后的审计建议可表述为：

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（1） 项目支出预算编制合规性的检查评价、发现问题及下

一步审计建议。

（2） 项目支出预算编制真实性的检查评价、发现问题及下

一步审计建议。

（3） 项目支出预算编制合理性的检查评价、发现问题及下

一步审计建议。

（4） 项目支出预算编制可行性的检查评价、发现问题及下

一步审计建议。

（5） 项目支出预算批复及时性的检查评价、发现问题及下

一步审计建议。

（6） 项目支出预算批复完整性的检查评价、发现问题及下

一步审计建议。

9.10作者单位

计算机审计方法的编制作者和所在单位。如有多个作者，要进行作者排序，并填写第一作者所在单位。 9.11时间

计算机审计方法的编制或审计机关评审入选的时间。 9.12标志

计算机审计方法标志是为特定审计方法的应用实现、由执行系统响应完成的一种配臵。计算机审计方法标志包括参数标志、批量执行标志等，并根据审计方法的应用实现逐步扩充。

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本规划确定的标志配臵符：参数标志定义为A，批量执行标志定义为B。

10.专业审计方法体系编制规范

专业计算机审计方法体系依据发布的《计算机审计方法体系基本规划》及其附录的规范要求进行编制。

专业计算机审计方法体系的命名：专业名称+计算机审计方法体系。

【示例】部门预算执行计算机审计方法体系。 专业计算机审计方法体系编制目录： （1）前言。 （2）引言。 （3）范围。

（4）规范性引用文件。 （5）术语和定义。 （6）概述。

（7）审计方法目录（列示目前可规划的审计方法目录体系和方法名称）。

（8）审计方法实例（按本规划第9章审计方法要素具体编制若干个实例）。

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