审计署计算机审计实务公告第14号 - 计算机审计方法体系基本规划(2)

5．术语和定义

以下术语和定义适用于本规划，以及本规划指导的专业计算机审计方法体系。 5.1计算机审计方法

计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。 5.2审计业务模型

审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。 5.3模型构建法

模型构建法是指通过构建审计业务模型建立计算机审计方法的方法。 6．概述

计算机审计方法体系是在信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容，审计方法体系的标准规范是实现信息化环境下新的审计方式的重要基础设施。

本规划的编制遵循审计署相关标准。审计方法目录体系参照《国家审计数据中心基本规划》确定的审计数据目录体系标准，本规划中的相关实例参照《部门预算执行审计指南》和《中央部门预算执行审计数据规划》的要求，审计方法流程图的编

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制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。计算机审计方法体系的规范为计算机审计应用软件的设计开发提供相应的规范。数据规划规范、方法体系规范、应用软件规范，为实现信息化环境下新的审计方式提供高效率、低成本、可复用、可扩展的系统实现规范。

本规划主要包括3个方面的内容：审计方法目录体系、审计方法模型构建法、审计方法要素。审计方法目录体系确定审计方法资源分类、代码结构的规范，为审计方法信息资源的积累、使用和共享提供重要条件。模型构建法提出审计业务模型构建审计方法的规范，为审计方法的构建提供了较为科学的方法。审计方法要素对方法构成要素进行规范，为审计方法的研制、管理和使用提供了规范。 7．审计方法目录体系

计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。

计算机审计方法资源分类按专业计算机审计的分类分级体系，确定统一的一、二级分类规则，便于各专业计算机审计方法体系的编制和应用。

计算机审计方法分类代码按专业计算机审计的分类分级体系，确定统一的代码规则，便于各专业计算机审计方法体系

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的代码编制。 7.1资源分类

计算机审计方法资源分类按专业计算机审计分类规划，包括12类一级分类体系，并在此基础上进行多级分类，本规划规定一、二级分类。三级及其后的分类由各专业计算机审计方法体系按本规划的规则自行编制。

（1）一级分类体系

计算机审计方法一级分类体系包括12类：综合审计方法、政府预算执行审计方法（简称预算执行审计方法）、税收征管审计方法（简称税收审计方法）、海关征管审计方法（简称海关审计方法）、金融业务审计方法（简称金融审计方法）、企业审计方法、社会保险基金审计方法（简称社保审计方法）、固定资产投资审计方法（投资审计方法）、农业与资源环保审计方法（简称农业审计方法）、外资运用审计方法（简称外资审计方法）、党政领导干部经济责任审计方法（简称经责审计方法）、其他审计方法。

计算机审计方法体系一级分类见图1。

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计算机审计方法体系综合审计方法预算执行审计方法税收审计方法海关审计方法金融审计方法企业审计方法社保审计方法投资审计方法农业审计方法外资审计方法经责审计方法其他审计方法

图1 计算机审计方法体系一级分类

（2）二级分类体系

在计算机审计方法体系一级分类基础上，根据审计业务需要，编制二级分类。计算机审计方法体系二级分类见表1。

本规划的计算机审计方法体系规定一、二级分类。 （3）专业计算机审计方法体系分类

在本规划确定的计算机审计方法体系二级分类基础上，按专业计算机审计方法体系的业务需求进行第三级或之后若干级的分类编制，形成专业计算机审计方法体系。

例如：部门预算执行计算机审计方法体系的第三级分类为9类：部门预算编制与批复审计方法、部门预算资金拨付审计方法、基本支出审计方法、项目支出审计方法、非税收入收缴审计方法、国有资产管理审计方法、政府采购审计方法、其他审计方法、部门决算审计方法。部门预算执行计算机审计方法体系三级分类见表2。

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7.2代码结构

（1）代码规则

计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的前两位由本规划的两级分类规定，用大写罗马字母表示;后若干位为分类扩展，其长度和编制规则本规划不作规定，由各专业计算机审计方法体系编制确定，代码用大写罗马字母或阿拉伯数字表示;流水码为本规划确定的具体审计方法代码，用4位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用I、O字母。

计算机审计方法体系代码结构见图2。

分类码XX X..X+/+流水码XXXX审计方法4位流水码分隔符“/”预留给专业审计方法规划的多位分类码基本规划中的二级类分类码基本规划中的一级类分类码

图2 计算机审计方法体系代码结构

（2）二级分类代码

本规划规定了计算机审计方法体系的二级分类及代码（见表1）。

表1中的二级分类为样例，由各专业计算机审计方法体系编制时具体确定。

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