审计署计算机审计实务公告第14号 - 计算机审计方法体系基本规划(5)

①审计目标与功能（见9.3） ②所需数据和相关资料（见9.4） ③审计分析步骤（见9.5） ④分析步骤的流程图（见9.6） ⑤计算机审计方法语言编制（见9.7） ⑥方法执行后的审计建议（见9.9） 9．审计方法要素

计算机审计方法要素包括12项：方法代码、方法名称、目标功能、所需数据、分析步骤、流程图、方法语言、适用法规、审计建议、作者单位、时间、标志。 9.1方法代码

计算机审计方法代码是审计方法分类、管理和应用定位的重要标志。审计方法代码按照7.2代码结构的要求编制。

计算机审计方法代码编制时，分类码执行本规划和专业计算机审计方法体系的规定;流水码在审计师审计方法库中按序列方式编制，入选审计机关、审计署的计算机审计方法库时可重新编制。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法，属于部门预算执行计算机审计方法体系中的部门预算项目支出审计方法。其方法代码表示为：BBD/0001。

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9.2方法名称

计算机审计方法名称是具体审计事项的方法表述。方法名称要简明扼要，一般不超过50个字符，能够直接反映其具体审计事项的审计目标，并且尽可能进行正面表述。

【实例】对预算部门项目支出预算编制与批复的审计方法，表述为：项目支出预算编制与批复审计方法。 9.3目标功能

计算机审计方法的目标功能是对具体审计事项的审计目标、审计功能及其实现的表述。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法的目标功能可表述为：

审计目标：检查预算部门项目支出预算编制和批复的程序合规性、及时性，内容真实性、合理性、可行性和完整性。

审计功能：通过对预算部门和所属预算单位按照财政部门要求编制、审核、报送、批复项目支出预算的有关程序、部门项目库的管理与利用等事项的检查，实现审计目标，发挥审计监督作用。 9.4所需数据

根据审计方法的目标与功能定位，确定所需数据和相关资料。审计所需数据和相关资料的介质载体包括电子数据和纸质资料。电子数据包括结构化数据、非结构化数据、半结构化数

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据。审计方法引用的经审计数据规划的电子数据，应当遵循《国家审计数据中心基本规划》的数据规划规范，以及审计方法所对应的专业审计数据规划的基础表或分析表及其数据元素的规范。

计算机审计方法所需的基础表或分析表及其数据元素，应标明其专业审计数据规划的版本号。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法的所需数据资料。

项目支出预算编制与批复审计方法所需数据资料见表4。 项目支出预算编制与批复审计方法所需数据属于部门预算执行审计数据规划的范畴，其数据规划版本号为第7号。 表4 项目支出预算编制与批复审计方法所需数据资料

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 数据资料名称 预算部门信息，包括行政职能等。 所属预算单位信息，包括行政职能等。 部门项目库信息，包括：项目申报文件、项目评审资料、项目调整资料、项目预算等。 有关预算项目的国家方针政策和财政政策 预算部门报送项目预算（一上） 财政部门批复项目预算（一下） 预算部门按财政批复调整项目预算 预算部门报送项目预算（二上） 财政部门批复项目预算（二下） 预算部门批复项目预算 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 结构化 非结构化 半结构化 √ √ √ √ √ √ 项目支出预算编制与批复审计方法所需的数据资料，主要来自该审计方法所对应的预算执行审计数据规划的基础表或

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分析表及其数据元素。同时，也需要该类专业审计数据规划中包含的非结构化、半结构化资料，以及未纳入数据规划的其他相关资料。例如，有关预算项目的国家方针政策和财政政策等。

（1）基础表：预算项目基本信息表(ABB31/0001)。数据元素：预算年份、预算单位代码、预算项目代码、预算项目名称、预算项目负责人、预算项目类型、预算项目类别、预算项目属性、预算项目立项报告、预算项目可行性研究报告、预算项目起始年份、预算项目结束年份、预算项目批复日期。

（2）基础表：预算项目总体投资情况表(ABB31/0002)。数据元素：预算项目是否政府采购、预算项目二次分配属性、预算项目总投资、预算项目投资结构、预算项目总投资财政拨款、预算项目总投资预算外资金、预算项目总投资其他资金、预算项目总投资专项建设资金、预算项目总投资银行贷款。

（3）基础表：预算项目其他信息(ABB31/0003)。数据元素：预算项目申请理由及主要内容、预算项目总体目标、预算项目组织实施条件、预算项目绩效评价结论、预算项目可行性报告内容。

（4）基础表：预算项目评审信息表(ABB31/0006)。数据元素：预算项目评审日期、预算项目立项依据的充分性、预算项目材料及法定手续的完备性、预算项目目标设臵的合理性、预算项目组织实施能力与条件、预算项目预期社会经济效益、

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预算项目资金筹措情况、预算项目支出的合理性、预算项目风险与不确定因素、预算项目评审意见、预算项目评审建议。

…… 9.5分析步骤

审计方法分析步骤是依据该方法确定的审计目标、审计功能、所需数据，进行审计业务模型构建、审计事项分解，在此基础上进行逐步分析的描述。

【实例】项目支出预算编制及批复审计方法的业务模型。 参见第8节中的项目支出预算编制及批复审计业务模型、数据模型和方法构建。

【实例】项目支出预算编制及批复审计方法的分析步骤。 项目支出预算编制及批复审计方法的分析步骤为如下6个审计事项的分析：

（1）检查项目支出预算草案编制程序的合规性。 结合ER模型关系3至关系5、关系8至关系10、关系15，部门项目支出数据模型，侧重检查部门项目支出预算草案的编制是否依托部门项目库、批复是否及时等方面的程序合规性。

①程序合规性检查。

具体检查预算部门是否将所属预算单位报送的项目纳入了部门项目库？向财政部门报送的预算部门项目支出预算草案（一上）是否出自部门项目库？在财政部门批复预算控制数

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