审计署计算机审计实务公告第14号 - 计算机审计方法体系基本规划(4)

库中更新各项目预算申报数据。

关系11：预算部门根据年度部门预算编制的要求，对项目库中的项目择优排序后汇总编制本部门项目支出预算草案（二上）。

关系12：预算部门将本部门项目支出预算草案（二上）向财政部门申报。

关系13：财政部门根据国家有关方针、政策和预算部门履行职能、事业发展目标，对预算部门所报项目进行筛选排序后设立财政项目库。

关系14：财政部门根据当年项目安排的原则和重点，年度财力状况和项目排序，结合预算部门以前年度项目资金结余情况，统筹安排预算部门项目支出预算。在报本级政府审定、本级人民代表大会批准后，在规定时间内向预算部门批复项目支出预算（二下）。

关系15：预算部门向所属预算单位批复项目支出预算（二下）。

（2）审计方法数据模型构建。

对构建的ER模型中的实体及其关系的属性，以数据方式进行描述，形成审计方法数据模型。

【实例】项目支出预算编制及批复审计的数据模型构建。 项目支出预算编制及批复数据模型见图4。

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财政项目库信息预算项目名称预算项目代码预算项目总预算预算项目年度预算项目属性项目类别项目排序主管单位名称项目负责人项目负责人职务项目起始年项目结束年项目采购方式项目评审方式项目考评建议汇总标识项目批复日期所在数据库……财政部门财政部门名称财政部门代码预算编制通知审核部门预算（一上）批复部门预算（一下）批复部门预算（二下）……报送项目支出预算批复项目支出预算建立财政项目库项目支出预算预算项目名称预算项目代码预算项目总预算及年度预算预算项目用款申请预算项目招标预算项目合同预算项目支出……部门项目库信息预算项目名称预算项目代码预算项目总预算预算项目年度预算项目属性项目类别项目排序主管单位名称项目负责人项目负责人职务项目起始年项目结束年项目采购方式项目评审方式项目考评建议汇总标识项目批复日期所在数据库……预算部门预算部门名称预算部门代码预算编制通知审核所属单位预算（一上）报送财政项目预算（一上）下达项目预算控制（一下）报送财政项目预算（二上）……报送项目支出预算批复项目支出预算建立部门项目库所属预算单位所属预算单位名称所属预算单位代码报送项目预算（一上）调整项目预算（一上）报送项目预算（二上）……

图4 项目支出预算编制及批复数据模型 如图4所示，项目支出预算编制及批复数据模型的实体涉及财政部门、预算部门、所属预算单位、部门项目库等，以及与实体相关的数据元素。部门预算项目支出实体及数据元素见表3。

表3 项目支出预算编制及批复业务的实体及关系数据元素

实体 财政部门 关系数据元素 财政部门名称、财政部门代码、预算编制通知、审核部门预算（一上）、批复部门预算（一下）、报送政府及人大审批、批复部门预算（二下）等。 预算部门名称、预算部门代码、预算部门年度预算、预算编制通知、审核所属单位预算（一上）、报送财政项目预算（一上）、调整财政批复的项目预算预算部门 19

实体 关系数据元素 （一上）、报送财政项目预算（二上）、批复所属预算单位的项目预算等。 所属预算单位 所属预算单位名称、所属预算单位代码、报送项目预算（一上）、按批复的项目控制预算调整项目预算（一上）、报送项目预算（二上）等。 预算年份、预算单位代码、预算项目代码、预算项目名称、预算项目负责人、部门项目库 预算项目类型、预算项目类别、预算项目属性、预算项目立项报告、预算项目可行性研究报告、预算项目起始年份、预算项目结束年份、预算项目批复日期、预算项目总投资、预算项目投资结构、预算项目总投资财政拨款、预算项目总投资预算外资金、预算项目总投资其他资金、预算项目总投资专项建设资金、预算项目总投资银行贷款、预算项目申请理由及主要内容、预算项目总体目标、预算项目组织实施条件、预算项目绩效评价结论、预算项目可行性报告内容等。 项目支出预算 预算项目名称、预算项目代码、预算项目总预算及年度预算、预算项目用款申请、预算项目招标、预算项目合同、预算项目支出… 8.2审计方法构建 8.2.1审计方法概念

计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。

8.2.2审计方法构建

在建立审计业务模型基础上，对审计方法的审计目标与功能、所需数据和相关资料、审计分析步骤、流程图示、计算机执行语言、方法执行后的审计建议等，逐一研究建立，从而完成计算机审计方法的构建。

对于审计业务较为简单的审计方法，可以不建立审计业务模型，直接按照第9章审计方法要素的要求编制。

（1）结合ER模型和数据模型分解审计事项。

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分析审计方法业务ER模型和数据模型，分解具体审计事项。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法的审计事项分解。

① 项目支出预算草案编制程序的合规性检查。

结合ER模型关系3至关系5、关系8至关系10、关系15，部门预算项目支出数据模型，侧重检查预算部门项目支出预算草案编制时是否在部门项目库中执行了项目筛选程序、批复是否及时等方面的程序合规性。

② 项目支出预算草案编制的真实性检查。

结合ER模型关系3、关系8至关系12，部门预算项目支出数据模型，侧重检查预算部门汇总编制的项目支出预算草案是否由预算部门所属预算单位项目支出预算草案汇总编制而来，是否存在预算部门代编预算的问题。 ③ 项目支出预算草案编制的合理性检查。

结合ER模型关系4、关系8，侧重检查预算部门编制的项目支出预算草案的各类项目是否符合国家有关方针政策、是否符合财政资金支持的方向和财政资金供给的范围、是否属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要。 ④ 项目支出预算草案编制的可行性检查。

结合ER模型关系8、关系9，部门预算项目支出数据模型，

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侧重检查预算部门编制的项目支出预算在操作层面上的可行性，包括是否存在项目支出预算未细化的问题，项目预算的执行是否可实现项目目标，项目预算的组织实施计划是否科学合理，项目预算是否经过充分的研究和论证。 ⑤ 项目支出预算批复的及时性检查。

结合ER模型关系15，部门预算项目支出数据模型，侧重检查预算部门在取得财政部门批复的项目支出预算后，是否在15日内向所属预算单位批复项目支出预算，有无延缓批复甚至不批复的问题。该审计步骤同时能提示可能存在的项目未落实、虚报预算等问题。

⑥项目支出预算批复的完整性检查。

结合ER模型关系15，部门预算项目支出数据模型，检查预算部门在取得财政部门批复的项目支出预算后，是否向所属预算单位批复完整的项目支出预算，有无截留挪用的问题。该审计步骤同时能提示可能存在的项目未落实、虚报预算等问题。

（2）审计方法的构建。

根据审计方法确定的目标功能、业务模型和数据模型、分解的具体审计事项，按照审计方法要素（第9节）的规定，建立审计方法。

【实例】项目支出预算编制与批复审计方法的构建。

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