税法一 - 历年真题（2011年） - 2013年版(6)

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53、生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有( )。

A:外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

B:外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品 C:外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件

D:委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品

E:用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商 答案:A,B,C

解析: 选项CD:生产企业委托加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退(免)税：必须与本企业所生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物;出口给进口本企业自产货物的外商;委托方执行的是生产企业财务会计制度;委托方与受托方必须签订委托加工协议，主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开且加工费(合代垫的辅助材料)的增值税专用发票。

54、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有( )。 A:用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款

B:境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的

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中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn 退税联申请已纳消费税的退税

C:商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税

D:以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

E:境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理 答案:B,D 解析:

55、下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。 A:果木酒 B:药酒 C:调味料酒 D:黄酒 E:复制酒 答案:A,B,D,E

解析: 调味料酒不征消费税。

56、根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。 A:实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税

B:白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格60%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格

C:实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税

D:实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售

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中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn 价格征税

E:纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的最高销售价格计税 答案:A,C,E

解析: 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格;当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理：采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理。

57、下列卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有( )。 A:白包卷烟 B:进口卷烟 C:手工卷烟 D:雪茄烟

E:未列入国务院批准计划企业生产的卷烟 答案:A,C,E

解析: 下列卷烟不分征税类别一律按照56%的卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟;②手工卷烟;③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。而中税协的答案是CDE，有错误。

58、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。 A:金店销售金银饰品在销售环节纳税 B:啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C:白酒在生产环节和批发环节纳税

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中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn D:销售珍珠饰品在零售环节纳税 E:成品油税费改革后，在零售环节纳税 答案:A,B

解析: 消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征，但个别应税消费品适用特殊规定，比如，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征一道消费税;与金、银和金基、银基、钻无关的其他贵重首饰，生产、进口、委托加工提货环节纳税。而中税协的答案是BD，有错误。

59、下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。 A:纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生 时间为收到预收款当天

B:纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发 生时间为收到预收款当天

C:纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生 时间为收到预收款当天

D:纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时 间为收到预收款当天

E:纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发 生时间为合同规定收款日期当天 答案:B,C,D

解析: 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳

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中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn 税义务发生时间为收到预收款的当天。

60、某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳

税人，2010年10月应纳增值税-89万元，出口自产货物免抵退 税额120万元;将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让 给某科技开发公司，取得转让收入60万元，其中技术咨询收 入5万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。 A:该企业的技术转让收入应缴纳营业税2.75万元 B:2010年10月该企业应退增值税120万元 C:该企业的技术咨询收入应缴纳营业税0.25万元 D:2010年10月该企业应缴纳城市维护建设税2.17万元 E:2010年10月该企业应缴纳教育费附加0.93万元 答案:D,E

解析: 应纳增值税=-89(万元)，89万元<120万元,则2010年10月该企业应退增值税89万元，免抵税额=120-89=31(万元)。对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。该企业应缴纳城市维护建设税=31×7%=2.17(万元);该企业应缴纳教育费附加=31×3%=0.93(万元)。

61、下列关于营业税计算的说法，正确的有( )。

A:某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元 B:某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元

C:某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮

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