税法一 - 历年真题（2011年） - 2013年版(3)

中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn C:卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率 D:卷烟流通环节的平均税率 答案:C

解析: 新牌号、新规格卷烟消费税计税依据的核定公式为：某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷(1+45%)。其中45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。

22、下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。 A:外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除 B:外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C:外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除 D:外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除 答案:B

解析: 从已纳消费税扣除范围看，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆属于已纳消费税扣除范围;从扣税依据看，要按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。

23、2010年8月某广告公司取得广告设计及制作费28万元，支付设计师劳务费6万元;广告代理收入60万元，发生广告制作费15万元，支付给电视台广告发布费25万元;举办广告设计培训班取得培训收入60万元。2010年8月该广告公司应纳营业税( )万元。 A:3.90 B:4.65 C:4.95

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中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn D:6.15 答案:C

解析: 本题考核营业税税目、计税依据规则及税额计算的实际运用，也是非常典型和常见的命题模式。计算过程为：广告业务营业税的计税依据是向客户收取的收入扣减广告发布费，但不能扣减广告制作费和设计费，该题目广告业务应纳营业税=[28+(60-25)]×5%=3.15(万元);培训业务属于文化业，其营业税的计税依据包含全部培训收入，培训业务营业税=60×3%=1.8(万元);该公司合计缴纳营业税4.95万元。

24、下列业务，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的是( )。 A:通信线路安装 B:超市销售电话卡 C:代办电信工程

D:电信部门销售通信器材并提供通信服务 答案:D

解析: 邮电通信业的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。AC属于建筑业;B视不同情况属于增值税或营业税“服务业”税目的征管范畴;D应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。

25、2010年3月某企业购置土地90000平方米，价款18000万元，缴纳契税及其他费用共计546万元;该企业将全部土地“三通一平”后转让18000平方米，取得销售收入7200万元;将3000平方米的土地赠送给关系单位。2010年3月该企业上述业务应纳营业税( )万元。 A:180.00 B:198.30

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中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn C:210.00 D:360.00 答案:C 解

析

:

应

纳

营

业

税

=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(万元)。

26、2010年6月某公路运输公司取得客运收入120万元，另收取超重运费2万元;与甲水运公司共同承接一项运输业务，运输费用共计80万元，由该公路运输公司代开发票，支付给甲水运公司运费24万元。2010年6月该公路运输公司应纳营业税( )万元。 A:5.28 B:5.34 C:6.00 D:6.06 答案:D

解析: 代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业税应税收入为营业额。应纳营业税=(120+2+80)×3%=6.06(万元)。

27、2010年10月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入20000元，出租部分摊位取得租金收入50000元，餐饮部取得经营收入60000元。2010年10月该体育馆应纳营业税( )元。 A:2500 B:3100 C:3900

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中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn D:6100 答案:D

解析: 演出门票收入属于文化业;出租摊位租金收入属于服务业——租赁业;餐饮收入属于服务业——饮食业。该体育馆应纳营业税=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。

28、下列有关营业税税目的说法，正确的是( )。 A:出租土地使用权适用“转让无形资产”税目 B:出租包装物适用“服务业——租赁业”税目 C:转让土地使用权适用“服务业——租赁业”税目

D:销售货物时向购买方收取的包装物租金适用“服务业——租赁业”税目 答案:B

解析: 出租土地使用权适用“服务业——租赁业”税目;转让土地使用权适用“转让无形资产”税目;销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增值税价外费用。

29、某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2010年10月，总公司自营业务应纳营业税12万元;分公司取得旅游景点门票收入2万元，歌舞厅收入25万元。2010年10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。(娱乐业营业税税率为20%) A:0.85 B:1.09 C:1.19 D:2.73 答案:B

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中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn 解析: 该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计

=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)。

30、下列关于教育费附加减免的说法，正确的是( )。 A:对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加 B:对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加

C:下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教育费附加 D:企业减免营业税1年后才能减免教育费附加 答案:C

解析: 教育费附加进口不征、出口不退A.B选项均是错误的;教育费附加随营业税的减免而减免，D选项也是错误的。

31、2010年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。2010年10月该煤矿应纳资源税( )万元。 A:1700 B:1850 C:2000 D:2150 答案:A

解析: 应纳资源税=(240+30÷30%)×5=1700(万元)。

32、 2010年11月某油田开采原油15万吨，生产人造石油4万吨;当月用于加热油井耗用开采的原油0.2万吨;本月销售原油8万吨，销售人造石油2万吨。该油田资源

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