税收筹划练习题[2015上](6)

房产后以2000万元的价格将其转让给丙企业。问：应如何进行筹划，降低三个企业的税负？

筹划思路：在乙方能够确保收回该款项的前提下，如果甲乙双方约定以该房产变现后的价款抵偿2500万元的欠款，由甲方直接将上述资产转让给丙企业而不经乙方的话，则将大大降低双方的税负。计算过程略

7. 某农产品加工公司自己种植农产品，将产出的作物加工成制成品对外销售。2013年，公司在农产品种植环节可以抵扣的进项税额是26万元，加工环节的进项税额10万元，全年种植农产品400万元，全部转移至加工环节，产品销售收入500万元。请计算该公司2013年应缴纳的增值税，并为企业进行税收筹划，说明筹划的依据，并计算筹划方案可节省的税额。

筹划思路：从企业分立角度考虑，将该公司分成种植公司和加工公司，各自独立纳税，从而加大可以抵扣的进项税额，少纳增值税。计算过程略

8. 某锅炉生产厂，有职工240人，某年产品销售收入为2704万元，其中安装、调试收入为520万元，增值税进项税额为321.78万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室，该年设计费收入为1976万元。另外，该厂下设6个全资子公司，4个联营公司：其中有建安公司、运输公司等。实行汇总缴纳企业所得税。该厂被主管税务机关认

26

定为增值税一般纳税人，该年应缴增值税销项税额为795.6万元[（2704+1976）×17%]应缴增值税税金为473.82（795.6-321.78）万元；增值税负担率为10.12%[473.82÷（2704+1976）×100%]。你认为应该怎样进行税收筹划才可以降低该企业的增值税税负？ 筹划思路：从企业分立角度考虑，应将锅炉产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。计算过程略

9. 某企业是增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业产品目前的市场销售价格为每件80元。该企业在制订的促销方案中规定，凡一次购买该厂产品1000件以上的，给予10%的折扣。2014年10月，该企业共通过以上折扣销售方式销售产品5000件。该企业将全部折扣销售均在销售实现后单独向购货方开具红字专用发票，而未将销售额和折扣在同一张发票上分别注明。根据税法规定，该企业应按照折扣前的销售额计算增值税。这时：销项增值税额＝5000×80×17%＝6.8（万元）请问该如何筹划才能使增值税税负降低？ 筹划思路：如果将全部折扣额和有关销售额在同一张发票上分别注明，企业就可以按照折扣后的余额作为销售额计算增值税。计算过程略

10. 某企业进口一批高级化妆品，价值1000万元，应适用30%的消费税率。该月1日汇率为1：7.10，预计该月10日汇率将为1：6.85。

27

请为该企业进行纳税筹划。

筹划思路：企业选择汇率较低的时间，即该月10日，报关进口该批化妆品。计算过程略

11. 某公司拥有200万元闲置资金，准备用于获得利息。假设五年期国债年利率为4%，银行五年期定期存款利率为4%，向其他企业贷款五年期年利率为6%。请为该公司进行纳税筹划。

筹划思路：从税后利息来看，存入银行的利息最小，不足取，购买国债的利息高于储蓄利息但低于借给企业的利息，但由于购买国债风险较小，借给企业风险较大，该公司应当在充分考虑借给该企业的风险以后确定是否选择借给企业。计算过程略

12. 赵先生2014年4月从单位获得工资51200元，同时，他在另外一家公司做兼职法律顾问，每月获得收入25000元，该公司以工资薪金的形式为赵先生代扣代缴个人所得税。请计算赵先生每月应纳税额，并提出纳税筹划方案。

筹划思路：赵先生在两处取得工资薪金所得，应当合并缴纳个人所得税，可以考虑将其与另外一家公司的关系变成劳务关系，这样，该公司就可以按照劳务报酬的方式为赵先生代扣代缴个人所得税。计算过程略

13. 2013年1月10日，甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同，

28

议定销售价格1 000万元，要求在2013年3月10日前交货。由于交货时间比较紧迫，公司有两种生产方式：一是由工人加班自己生产这批白酒；二是委托另外一家酿酒厂乙公司生产，可于2013年1月20日与乙公司签订加工协议，并在当日将原料发给该酿酒厂。该笔业务需消耗原料价值250万元，若自行加工，则加工成本为220万元，若委托加工成白酒，则加工费也为220万元。

要求：计算两种生产方式下企业的消费税税额，并比较其税后利润，说明原因。

筹划思路：不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。对委托方来说，其产品对外售价高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分，实际上并未纳税。计算过程略

14. 2013年5月，A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家企业，借款利息30万元，贷款利息35万元。10月，B银行代A银行进行了一批金融业务的结算，11月，A银行就向B银行支付结算款2万元。两家银行进行税务筹划后，A银行请求B银行将借款利息从30万元提高到31万元，增加的1万元用于冲抵结算款。问两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少？筹划后的结果是什么？ 筹划思路：计算过程略

29

15. 李某长期为一私营企业负责设备维修，与该私营企业老板约定有问题随叫随到，不用每天按时上下班，年收入为20000元。试分析李某在收入上与私营企业主建设怎样的用工关系比较有利？ 筹划思路：在计税所得额比较小时，以雇佣的形式比劳务的形式缴纳的个人所得税少；当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。计算过程略

16. 长城公司是一家跨国公司，2013年在我国的厦门和湖南省某县城分别投资设立了两家外商投资企业长江公司和河海公司，两公司都生产同种机电产品。长江公司负责新型机电产品的研究、开发，并负责生产、销售；河海公司只负责生产，并在本地区进行销售。2013年，长江公司因为其研制生产的机电产品技术先进，生产效率高，销售状况良好，研制开发费用等各项指标均达标，被厦门科技部门认定为高新技术企业。2013年，长江公司实现销售收入7000多万元，税后利润1200万元。河海公司实现销售收入3500多万元，而税后利润仅有150万元。长江公司、河海公司在管理模式、材料成本方面并无实质性差别；在人工成本上，珠江公司比长江公司少。请根据以上资料，从长城公司的角度进行税收筹划。

筹划思路：基于两公司享受的税收优惠政策的不同来考虑。计算过程略

30

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库税收筹划练习题[2015上](6)在线全文阅读。