税收筹划练习题[2015上](5)

（×）17. 纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的12%。

（×）18．如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。

（×）19．一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。

（×）20．从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。

（√）21. 纳税筹划是具有时效性的，一个筹划方案不可能长期有效。 （√）22. 征收管理作为筹划对象的主要目标是降低涉税风险。 （×）23. 纳税筹划为税务会计提供基础信息，同时税务会计又是纳税筹划的主要对象。

（×）24. 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，在计算缴纳增值税时，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。

（×）25. 凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。

（√）26. 个体工商户与企业联营而分得的利润，以分得的利润全额按20%的税率计征个人所得税。

（√）27. 转让土地使用权，采用预收款方式的，其纳税义务发生时

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间为预收款的当天。

（×）28. 某影楼为顾客提供拍摄服务的同时，销售相架、相册，这种行为属于兼营销售行为，应分别核算，否则适用从高税率。

四、 简答题

1、什么是纳税筹划？纳税筹划有何特征？

2、什么是涉税零风险？降低涉税风险会给企业带来哪些好处？ 3、什么是组织改造法和转移定价法？

4、什么是纳税筹划依据？包括哪些内容？运用依据时应注意什么问题？

5、纳税筹划的原则是什么？

6、增值税两类纳税人的税负是否存在差异？如何利用纳税人的身份进行纳税筹划？

7、如何进行兼营行为和混合销售行为的纳税筹划？ 8、纳税人兼营不同税率的应税消费品应如何实施纳税筹划？ 9、委托加工应税消费品应如何实施纳税筹划？ 10、企业所得税应从哪些方面实施纳税筹划？ 11、年终奖发放中如何进行纳税筹划？ 12、税基筹划节税一般从哪些方面进行？

五、计算分析题

1. 某商行销售某应税消费品100件，每件500元，其中含木质包装

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箱50元。方案一：连同包装物一起出售，不含税销售额为50000元。消费税税率为10%；方案二：不出售包装物，而采用收取包装物押金的方法，规定购买方在一年内内退还。计算两种方法的消费税税额，并比较优劣。

筹划思路：从消费税包装物押金角度，考虑包含包装物押金与不包含所要缴纳的税金大小。计算过程略

2. 某大学教授经常到全国各地讲学。2014年5月受上海一家合资企业邀请讲课，收取劳务报酬5万元，交通费、住宿费、伙食费由该教授自付。开销如下：往返机票3000元，住宿5000元，伙食费1000元，其它费用1000元。请计算应缴纳个人所得税并帮该教授进行税收筹划。

筹划思路：采用费用转移筹划法，由企业负担费用，从而减轻个人所得税税负。计算过程略

3. 甲企业为成套电信设备制造商，一般纳税人，委托A省B市某机电设备经营部门（小规模纳税人）乙代销成套设备（类似区域代理）。B市电信局丙欲购成套设备。乙获此信息，遂以甲代理人的身份与丙协商，双方就标的数量、品质、金额、付款时间、售后服务等事项达成合作意向。假定甲方设备售价117万元，销售成本75万元，乙方代销手续费为甲方设备不含税销售额的3%，不考虑其他涉税项目。 要求：（1）计算该笔业务乙应纳的增值税、营业税、城建税及教育费

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附加、企业所得税；

（2）为乙设计一个税收筹划方案，计算并比较节税效果。 筹划思路：电信局丙与经营部乙签订委托代购协议，以代购模式完成上述交易，电信局设备购买款一分为二，其中3万元以代购手续费的名义付给乙，余款114万通过乙方以货款名义支付给甲，各方凭票结算。计算过程略

4. 某居民企业无以前年度未弥补的亏损，2014年度实现产品销售收入10000万元。企业当年发生业务招待费90万元，广告费400万元，业务宣传费80万元，发放工资200万元，无职工教育经费及工会经费发生额。另外当年还直接向社区游泳馆捐赠10万元，通过中国红十字会向雪灾地区捐赠50万元，支付交通违规罚款1万元。年底经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出20万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，其中对作出突出贡献的1名科研人员奖励价值15万元的汽车1辆；对其他5名有功人员每人奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积”，贷记“银行存款”。年终决算，企业税前会计利润总额为500万元。请计算其应纳企业所得税额，并对企业上述处理提出税收筹划建议。

筹划思路：业务招待费超支，而广告费业务宣传费还没有达到扣除限额，企业可以利用此空间进行筹划；企业发生的职工福利费支出不超过工资总额14%部分可以税前扣除，企业可以足额提取职工福利费，

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并用于部分福利和奖励开支。奖励人员拥有使用权。这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧，逐年发挥抵税；企业发生的工会经费及职工教育经费支出可以税前扣除，但企业未提取，建议企业将这部分费用也足额提取；直接向社区游泳馆捐款不能税前扣除，但企业可以通过业务宣传费的方式支出，业务宣传尚余一定的开支空间；企业发生的20万元奖励支出是在税后列支的，没有起到抵税效果。可以考虑转化奖励支出方式，以企业的名义购入汽车、笔记本电脑等固定资产，受奖励人员拥有使用权。这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧，逐年发挥抵税作用。计算过程略

5. 某啤酒厂2013年生产销售某品牌啤酒，每吨出厂价格为2990元（不包括增值税）。2014年，该厂对该品牌啤酒的生产工作进行了改进，使该种啤酒的质量得到了较大提高。该厂准备将价格提到3010元。请提出该厂的纳税筹划方案。

筹划思路：从消费税角度考虑啤酒出厂价格在3000元上下时，各自税率不同，高税率带来高税负。计算过程略

6. 基本情况：甲、乙、丙三企业同在某市，甲建筑企业欠乙企业款项2500万元，由于甲企业发生财务困难，无力偿还该部分款项，双方商定甲企业以一幢原购置成本为1000万元，账面价值800万元的房产作价2500万元抵偿该部分欠款，这时甲企业要缴纳营业税并缴纳城建税及教育税附加，乙企业要按3%税率缴纳契税。乙企业收回

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