所的注册会计师受到相关部门的处罚,A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2011年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2010报表审计的K会计师事务所沟通。
(2)B公司以招标的方式选聘2011年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,即可与B公司签订审计业务约定书,无须另行通知。 (3)C公司为参与企业购并委托审计,在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 (4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表,现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成,承诺一旦如期完成,将安排项目合伙人去欧洲旅游。
(5)E机构为一家公益组织,2011年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制,现接受委托审计2011的财务报表,为此,双方另行签订了业务约定书。
(6)在承接F公司2011年度的财务报表审计工作时,了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理,事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
<1>、请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述几种情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响,并简要说明理由。
三、简答题 1、ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所持有甲公司股票10 000股,市值为100 000元。
(2)项目组成员A的妻子拥有甲公司股票1 000股,市值为10 000元,A的妻子是某公司高管,收入可观。
(3)项目组成员B与甲公司同时拥有丁公司的股票,但双方拥有的股票金额均不重大,且不能对丁公司产生重大影响。
(4)为甲公司提供管理咨询的C注册会计师拥有甲公司的股票。
<1>、针对上述事项(1)至(4),分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁,并简要说明理由。
2、ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2013年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2014年2月1日入驻甲公司,拟于2014年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项: (1)审计一部的项目经理E注册会计师(非项目组成员)兼任甲公司董事。
(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目组成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理; (3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2013年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。 (4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元/(人/餐),住宿标准为标准间。 (5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任高级合伙人,于2013年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。
(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2013年7月离职。
<1>、要求:针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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