2016年CPA《审计》简答题集合(5)

项 目 无形资产 非专利技术 利息支出 减：利息资本化 净利息支出 （2） 2014年年初数(已审数) 4461 2031 2014年（未审数） 500 300 250 50 本年增加 (未审数) 150 140 本年减少 (未审数) 0 0 2013年（已审数） 0 25 25 0 项 目 2014年年末数(未审数) 固定资产原价 其中：房屋建筑物 减：累计折旧 其中：房屋建筑物 4611 2171 减：固定资产减值0 0 0 0 准备 资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环部分内容摘录如下：

（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单。

（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

资料四：A注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1 300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但A注册会计师注意到甲公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，甲公司已将运费计入该原材料的采购成本。A注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。

（2）原材料明细账显示，甲公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70 000元(不含增值税)。A注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元(不含增值税)，但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照甲公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1％。 要求：

（1）针对资料一（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资

料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与哪项财务报表项目的何种认定相关。

（2）针对资料三第（1）至第（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断甲公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

（3）针对资料三第（1）至第（2）项，请指出哪一项与“已发生的采购业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。

（4）针对资料四第（1）至第（2）项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。

三、简答题

1、A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的70%。除了自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2013年12月31日实施存货监盘程序。 A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

（1）存货的监盘目标是获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据。

（2）对于存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司管理层单独存放，不纳入监盘范围。 （3）根据存货类别确定监盘人员分工，每位项目组成员负责一类或数类存货的监盘。

（4）到达盘点现场后，观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放，并要求甲公司管理层将其纳入盘点范围。

（5）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

（6）存货监盘结束时，将作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

<1>、针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处，如果存在，简要说明理由。

四、简答题

1、ABC会计师事务所接受委托对乙公司2012年度财务报表进行审计，A注册会计师担任审计项目合伙人。乙公司为孕婴服装加工企业，仓库中现有存货主要包括各种孕妇装、婴儿装、布匹、羊毛、棉线和各种辅助材料。为了保护宝宝的皮肤，推出更适合婴儿爬行的爬服，乙公司于2012年12月31日从杭州定制了一批柔软的面料，该材料由乙公司负责运输，截至盘点日货物尚在运输途中。乙公司在2013年1月8日对存货实施盘点，A注册会计师于同日实施存货监盘程序，有关部分监盘计划和监盘工作如下：

针对上述监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？如有，请简述理由。

<1>、存货监盘目标：检查乙公司2012年12月31日存货数量是否真实完整。

<2>、存货监盘范围及时间安排：2013年1月8日对乙公司仓库库存的所有存货实施监盘。 <3>、注册会计师在制定存货监盘计划时与乙公司沟通确定存货检查重点。

<4>、在检查存货盘点结果时，注册会计师仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。

<5>、观察管理层制定的盘点程序的执行情况，对于正在加工中的存货，应当获取资产负债表日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止的正确性。

<6>、对实施抽盘程序发现的盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

<7>、存货监盘结束时的工作。在乙公司存货盘点结束前，注册会计师还应当再次观察盘点现场，并取得和检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，不再实施其他审计程序，进一步确定盘点范围是否正确以及复核存货盘点结果汇总记录并评估是否正确反映实际盘点结果。

三、简答题

1、2011年1月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：

（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币1120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。共计：119,226.06元

（2）查明现金日记账截止2011年1月11日监盘前的账面余额为121 679.24元。

（3）查出已经于2011年1月10日办理收款手续，但尚未入账的第211号收款凭证，事项为退回的会议支出结余款项，金额为4 372.31元。

（4）查出已经于2011年1月10日办理付款手续，但尚未入账的第203号付款凭证，事项为经销商支付购买打印机及耗材款项，金额为4 126.14元。

（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：许林华借药费1 250元，万广华借药费1 310元。以上借据均经领导批准。

（6）发现保险柜中有1月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 （7）发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。 （8）发现邮票若干，共计139.35元

（9）银行核定库存现金限额100 000元。

<1>、根据清查结果，编制库存现金监盘表。 检查盘点记录 项目 上一日账面库存余额 盘点日未记账传票收入金额 盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有金额 盘点实有库存现金数额 盘点日应有与实有差异 白条抵库（张） 短缺现金 差异原因分析 人民币 121 679.24 4 372.31 4 126.14 121 925.41 119 226.06 2 699.35 2 560.00 139.35 额 100元 50元 20元 10元 5元 2元 1元 5角 2角 1角 5分 2分 20 84 175 220 50 20 51 32 14 0 0 220 8实有库存现金盘点记录 面/枚 110 4,000.00 0 2,200.00 420.00 350.00 220.00 25.00 4.00 5.10 1.60 0.28 人民币 张金额 112,000.0

计 1分 合8 6 0.08 119,226.0<2>、指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出改进建议。 企业在现金管理中存在的主要问题 注册会计师的建议 白条抵库的现金2 560元，应白条借据抵库。出纳员以借条抵充库存现金2 560元。 做其他应收款入账处理，或限期归还或敦促报销。 账款不符。盘点日止账面应存额为 121 925.41元，而出纳员短缺现金139.35元，实际盘存库存现金仅为119 226.06元，其中除借据2 560元应在进一步查明原因后进行处理。 抵充库存外，尚短缺139.35元。 银行核定该厂库存现金限额为 100 000元，而实际库存今后应坚持按银行核定限额存119 226.06元超过限额。 放库存现金。 出纳员工作拖拉，前一天的有关凭证未及时登记现金日出纳员今后应坚持做到及时登记账。 账，日清日结。 购买打印机的支出应采用转账的方式结算。 应按照在规定的现金收支范围内办理现金收支。 收到销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有该厂应及时与购货单位联系，效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。 收回7 500元销货款。 三、简答题 1、ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，审计项目组于2014年3月20日完成了对甲公司2013年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审计财务报表与审计报告一同对外公布。

（1）4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。

（2）甲公司内部审计人员于4月1日发现2013年已审财务报表中存在1800万元的重大错报，并向甲公司最高领导层进行了汇报。甲公司管理层及时修改了财务报表。

（3）3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。

<1>、假定注册会计师在2014年4月14日获知了甲公司发生的上述（1）～（3）事项，指出注册会计师是否应当采取相应的行动，并简要说明理由。

<2>、如果2012年度甲公司财务报表未经审计，注册会计师在本期审计报告中应当如何处理？ 三、简答题

1、XYZ会计师事务所的注册会计师A和B，于2013年3月10日完成了对W股份有限公司（上市公司）2012年度财务报表的审计工作，下面是草拟的一份审计报告： 财务审计报告 W股份有限公司董事长：

我们审计了后附的W股份有限公司（以下简称W公司）财务报表，包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是W公司管理层的责任。这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映。 二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 三、审计意见

我们确认，W公司财务报表在所有重大方面已经按照企业会计准则的规定编制，真实地表达了W公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量。 中国××市 中国注册会计师：B（盖章） 二〇一三年三月十日

<1>、根据编写财务报表审计报告的要求，指出上列审计报告中的不恰当之处。 三、简答题

1、ABC会计师事务所拟承接以下客户2011年度财务报表审计工作。假定存在以下情形： (1)A公司2011年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务

所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2011年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2010报表审计的K会计师事务所沟通。

(2)B公司以招标的方式选聘2011年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 (3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 (4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。

(5)E机构为一家公益组织，2011年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2011的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。

(6)在承接F公司2011年度的财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。

<1>、请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述几种情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

三、简答题 1、ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）ABC会计师事务所持有甲公司股票10 000股，市值为100 000元。

（2）项目组成员A的妻子拥有甲公司股票1 000股，市值为10 000元，A的妻子是某公司高管，收入可观。

（3）项目组成员B与甲公司同时拥有丁公司的股票，但双方拥有的股票金额均不重大，且不能对丁公司产生重大影响。

（4）为甲公司提供管理咨询的C注册会计师拥有甲公司的股票。

<1>、针对上述事项（1）至（4），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

2、ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司（上市公司）2013年度财务报表，委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人，项目组于2014年2月1日入驻甲公司，拟于2014年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项： （1）审计一部的项目经理E注册会计师（非项目组成员）兼任甲公司董事。

（2）审计二部合伙人F注册会计师（非项目组成员）与甲公司副总经理H系同学关系，三年前，二人各出资50%投资成立一家三星级酒店，但二人未亲自参与酒店管理，而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理； （3）DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2013年初接受委托，为甲公司设计信息技术系统，该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分，设计系统的职责由甲公司管理层承担。 （4）外勤审计过程中，由甲公司负责项目组食宿，饮食标准为30元/（人/餐），住宿标准为标准间。 （5）G注册会计师是ABC会计师事务所的前任高级合伙人，于2013年8月10日从ABC会计师事务所离职，加入甲公司任财务总监。

（6）项目组成员M为新员工，其父亲曾担任甲公司财务总监，于2013年7月离职。

<1>、要求：针对事项（1）至（6），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库2016年CPA《审计》简答题集合(5)在线全文阅读。