重庆市国有资产监督管理委员会关于印发《重庆市市属国有重点企业

渝国资发 〔2012〕 3 号

重庆市国有资产监督管理委员会

关于印发《重庆市市属国有重点企业法定代表

人经济责任审计管理办法》的通知

市属国有重点企业：

《重庆市市属国有重点企业法定代表人经济责任审计管理办法》已经重庆市国有资产监督管理委员会2012年第二次办公会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。

二○一二年三月八日

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重庆市市属国有重点企业

法定代表人经济责任审计管理办法

第一章 总则

第一条 为加强市属国有重点企业（以下简称企业）的监督管理，规范企业经济责任审计工作，客观评价企业法定代表人任期经济责任及经营绩效，根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和国家有关法律法规，以及企业领导人员监督管理的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法规范的经济责任审计对象，包括市属国有重点企业法定代表人、纳入市国资委管理的骨干子企业法定代表人和市属国有重点企业领导班子成员兼任所出资企业的法定代表人(以下统称企业法定代表人)。

第三条 本办法所称经济责任,是指企业法定代表人在任职期间因其所任职务，依法对本企业的财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条 本办法所称企业法定代表人经济责任审计，是指依据规定的程序、方法和要求，对企业法定代表人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及有关内部控制制度的建立和执行，以及履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况进行的监督和评价活动。

第五条 企业法定代表人履行经济责任的情况，应当依法接 受审计监督。企业法定代表人离任，应组织开展离任经济责任审

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计；在本岗位任职满3年，应组织开展任中经济责任审计。

第六条 市国资委审计处牵头开展企业法定代表人经济责任审计工作，其他处室按各自职能职责配合审计处开展企业法定代表人经济责任审计工作。

第二章 审计工作组织

第七条 根据市委提名、由市国资委提名或任命的企业法定代表人的任中和离任经济责任审计，由市政府委托市审计局实施。

其他企业法定代表人的经济责任审计，由市国资委委托中介机构实施。具体包括：

1.由市国资委提名或任命的企业法定代表人离任、任中经济责任审计；

2.由市国资委管理的骨干子企业法定代表人离任、任中经济责任审计；

3.提拔到企业领导岗位的子企业法定代表人离任经济责任审计； 4.企业领导班子成员兼任所属企业法定代表人离任经济责任审计。

第八条 市国资委在企业经济责任审计工作中履行下列职责： （一）根据国家有关法律法规，制定有关企业经济责任审计工作规章制度；

（二）与市审计局协商后，负责向市政府上报应由市审计局组织实施的企业法定代表人经济责任审计请示事项；

（三）负责除市审计局组织实施外的企业法定代表人经济责任审计的组织实施；

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（四）指导监督企业按照国家有关规定开展所属企业经济责任审计工作；

（五）协调相关部门企业经济责任审计工作的有关事项。 第九条 按照重要性原则，中介机构在开展企业法定代表人经济责任审计时，企业本部及重要子企业应当纳入审计范围，其他子企业可视不同情况决定审计工作范围，但审计户数不得低于70％，审计资产量不得低于被审计企业资产总额的80％。

第十条 在确保审计结果客观公正的基础上，企业法定代表人经济责任审计可以参考利用相关经济责任审计或者财务审计工作资料，避免重复审计。中介机构采用其他审计资料和审计结果时，应保持应有的执业审慎，进行必要的复核工作，并对其真实性、合法性承担相应的法律责任。

第三章 审计工作内容

第十一条 企业法定代表人经济责任审计主要内容包括： （一）本企业财务收支的真实、合法、效益情况； （二）有关内部控制制度的建立和执行情况；

（三）履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。 第十二条 在审计以上主要内容时，应当关注企业法定代表人在任职期间履行经济责任过程中的下列情况：

（一）企业经营成果的真实性； （二）企业财务收支核算的合规性；

（三）企业资产质量变动状况和国有资产保值增值情况； （四）企业贯彻落实国家宏观经济政策情况及影响可持续发

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展的情况；

（五）对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任； （六）企业执行国家有关法律法规、国有资产监督管理规章制度和本人遵守廉政纪律情况；

（七）企业经营绩效变动和任期目标责任书完成情况； （八）以前年度审计报告披露问题的整改落实情况。 第十三条 企业经营成果真实性的主要内容包括： （一）企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在经营成果不实问题；

（二）企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题；

（三）企业是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随 意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

第十四条 企业财务收支核算合规性的主要内容包括： （一）企业收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家财务会计制度和准则的规定，有无公款私存、私设“小金库”，以及以个人账户从事股票、期货、基金等交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题；

（二）企业成本开支范围和开支标准是否符合国家有关政策法规的规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题，以及企业工资总额来源、发放、结余和企业负责人收入情况；

（三）企业会计核算是否符合国家有关财务会计制度和准则的规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计

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