2011最新证券投资基金教材(6)

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本） 2 年基金业务或 5 年证券金融业务经验；持续从事证券投资咨询 3 个会计年度；3 3 年未代理证券买卖。 - 17 - 专业基金销售机构：出资人要求（3 个会计年度&3000 万以上注册资本，3 年 3 个会计年度&3000 万以上注册资本，未违规处罚）从业资格人员>30 人&不少于 1/2 >30 1/2；如有变更，5 个工作日内提交。 5 二、职责规范代销机构不得再委托。档案保存期 15 年以上；第五节、第五节、基金销售活动的规范一、基金销售行为的规范四、基金的宣传推介登记以往业绩：合同生效时间登载要求不足 6 个月不需登载 6 个月-1 年生效-现在业绩 1 年-10 年生效-现在完整会计年度；如下半年公布，上半年也要登载 10 年以上最近 10 个完整会计年度五、对基金销售费用的规范第六节、业务信息管理安全性系统化实用性原则投资人信息和交易记录的备份在不可修改的介质上保存 15 年。第七节、基金销售机构内部控制一、原则：健全性、有效性、独立性、审慎性二、内部环境控制、销售决策流程控制、销售业务流程控制、会计信息系统控制、信息技术内部控制、监察稽核控制基金的估值、第七章基金的估值、费用与会计核算第一节基金资产估值本章共分为 3 节一、基金资产估值的概念指通过对基金所拥有的全部资产及所有负债按一定的原则和方法进行重新估值，进而确定基金资产公允价值的过程。基金资产净值=基金资产总值—基金负债基金份额净值=基金资产净值/基金总份额二、基金资产估值的重要性由于基金份额净值是开放式基金申购、赎回金额的计算基础，直接关系到基金投资者的利益，这就要求基金份额净值的计算必须准确。三、基金资产估值需考虑的因素 1 估值频率即多长的时间间隔对基金资产进行估值。目前，我国的开放式基金于每个交易日估值，并于次日公告基金份额净值。封闭式基金每周披露一次基金份额净值，但每个交易日也进行估值。 2 交易价格的利用价值 3 价格操纵及滥估问题 - 18 - 4 估值方法的一致性及公开性四、我国基金资产估值的原则及方法（重点学习与掌握）（一）估值对象“管理人负责，托管人复核；行业成了基金估值工作小组（二）估值程序（三）估值的基本原则（四）具体投资品种的估值五、计价错误的处理及责任承担（0.25%-向监管机构报告；0.5-公告并向监管机构备案）六、暂停估值的情形七、QDII 基金估值：至少每周公布；基金衍生品每日公布；2 日后披露；第二节基金费用在基金运作过程中经常提到的费用包括两大类。一类是基金销售过程中发生的由基金投资者自己承担的费用，主要是申购费、赎回费及基金转换费。另一类是基金管理过程中发生的费用，主要有基金管理费、基金托管费、信息披露费等，这些费用由基金承担。一、基金费用的种类二、各种费用的计提标准及计提方式（一）基金管理费、基金托管费和基金销售费1、计提标准基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。基金托管费收取的比例与基金规模、基金类型有一定关系。基金销售服务费目前只有货币市场基金可以从基金资产列支。 2、计提方法和支付方式目前，我国的基金管理费、托管费以及基金销售服务费均是按前一日基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。管理费：我国通行标准香港 -1.5%-2.5% -证券衍生工具基金 1.5% 1%-1.5% 1%-2% 股票基金 1% 0.5%-1.5% 0.5%-1.5% 债权基金

0.33% 2.05%-1% -货币基金托管费：封闭式——0.25%；开放式——<0.25% （二）基金交易费基金交易费指基金在进行证券买卖交易时所发生的相关交易费用。（三）基金运作费指保证基金正常运作而发生的应由基金承担的费用。第三节基金会计核算一、基金会计核算的特殊性（一）会计主体是证券投资基金。（二）会计分期细化到日。（三）基金资产在初始确认时即为公允价值计量

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且其变动计入当期损益的金融资产。 - 19 - 二、基金会计核算的主要内容 1 证券交易及其清算的核算 2 权益事项的核算 3 各类资产的利息核算 4 基金费用的核算 5 开放式基金份额申购、赎回的核算 7 本期收益及收益分配的核算 6 投资估值增减值的核算 8 基金会计报表 9 基金会计核算的复核基金收益分配与税收第八章基金收益分配与税收第一节基金收益一、基金收益来源（一）利息收入（二）投资收益（0 三）其他收入（四）公允价值变动损益（2007 年教材新增部分）二、与基金收益有关的几个基本概念第二节基金收益分配一、基金收益分配对基金份额净值的影响基金进行收益分配会导致基金份额净值的下降。二、封闭式基金的收益分配（重要考点，请同学们加强记忆）1、封闭式基金的收益分配，每年不得少于一次。封闭式基金的收益分配，每年不得少于一次。 90%。 2、封闭式基金年度收益分配比例不得低于基金年度已实现收益的 90%。封闭式基金当年收益应先弥补上一年度亏损， 3、封闭式基金当年收益应先弥补上一年度亏损，然后才可以进行当年收益分若基金投资的当年发生亏损，则不能进行分配。配。若基金投资的当年发生亏损，则不能进行分配。基金收益分配后基金份额净值不能低于面值。 4、基金收益分配后基金份额净值不能低于面值。封闭式基金一般采用现金分红。 5、封闭式基金一般采用现金分红。三、开放式基金的收益分配实践中，许多开放式基金合同规定：在符合基金分配的前提下，基金收益分配每年至少一次。开放式基金的分红方式有两种：1、现金分红 2、分红再投资转换为基金份额。四、货币市场基金的收益分配（请同学们自己学习掌握）第三节基金税收一、基金的税收（一）营业税对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税，（二）印花税 2008 年 9 约 19 日。基金卖出股票按照1‰的税率征收印花税。买入免税。（三）所得税 1、对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入——免征企业所得税。 3、对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴 20%的个人所得税。二、基金管理人和基金托管人的税收对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依法缴纳营业税、所得税。三、机构法人买卖基金的税收（一）营业税 - 20 - 1、对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。 2、对非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。（二）印花税对企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。 (三)所得税 1、对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。 2、对企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。

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