建筑行业纳税筹划方略探讨(9)

5．建筑企业税务筹划的风险研究

5．1企业税务筹划面临的风险

企业在获得税收收益的同时也面临着税务筹划风险。税务筹划风险不仅有可能导致企业精心筹划的方案失去效果，更有可能使企业在不经意间触犯税法，受到严厉惩处。

税务筹划风险主要来自于下面几个方面：

首先是政策变化风险。政府需要通过税收来实现一定经济目的，不可避免地要对税收法规做出调整，而企业的税收筹划是依据税收法规进行的，当政策调整时，其筹划方案面临着失效的风险。

其次是企业经营状况变化风险。企业在市场竞争中常常会遇到难以预料的状况，其经营过程未必能够顺利按照预想的状态进行，这也有可能导致事先筹划好的方案难以执行。

第三个风险来自于企业人员税务筹划水平。税务筹划伴随着对法律法规、政策导向解读和预测的过程，倘若对税收政策在理解上出现偏差，则很可能造成被认定为偷逃税的严重后果。而倘若对一些优惠政策不了解，则也有可能错过政府递来的“橄榄枝’’，丧失税收利益。

第四个风险是在税务行政执法过程中造成的。法律由人制定，不可避免的会留有一些未规定明确的部分，这个时候就靠税务机关的主观判断来认定纳税人行为是否恰当。倘若税务机关和企业看法出现分歧，企业就很可能因此面临风险。

建筑行业是国民经济的支柱行业，不但对拉动地方经济增长、充实财政收入有着积极贡献，还是吸纳农村富余劳动的主要行业。建筑行业所生产的产品也与人民生产生活有着密切关系。因此，政府对建筑行业的监管力度很大，也倾向于直接出台政策对该行业实行监管。建筑企业税务筹划方案倘若不符合国家政策导向，则方案面临失败的可能性也很大。例如，国家对于环保节能型建筑的行业导向就决定了税收政策中对节能型生产设备的政策倾斜。而企业倘若继续走高污染、高能耗的方向，则不用说税收优惠，很可能连从业资质都无法获得。其次，由于建筑市场竞争剧烈，行业内垫资现象严重，不少中小建筑企业负债率很高，朝不保夕。这些企业即使事前做了筹划，也不能保证它有足够的能力贯彻始终。

5.结束语

本文从税务筹划的基本理论和建筑企业业务特点出发，针对建筑企业主要业务中所涉及的税种进行税务筹划方案设计及操作分析，并从法律、可操作性、对上下游企业是否影响的角度对税务筹划可选方案进行权衡比较。同时本文从税务筹划对国家的积极作用考虑，对如何利用税收政策使得宏观调控更为有效提出了建议。

税务筹划是企业管理的一部分，它要求企业经营决策者在谋划各项经营活动时，同时将税收因素考虑进去。同时，税务筹划不是简单的考虑税收，而是一项关系企业整体、全局利益的复杂思考，涉及到法律，统计、财务，会计多个方面。由于建筑行业对国家宏观调控有重要作用，因此在筹划时候，也同时需要考虑到政策导向。跟随政策导向，可以避免由于税法政策变动而带来的风险。总之，企业在进行税务筹划时，筹划人员应该具备良好的职业道德和较高的专业水平；密切结合企业的基本情况，明确税务筹划的目的及涉税事项，涉税环节，充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险。在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。

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