建筑行业纳税筹划方略探讨(3)

常青)，《最优纳税方案选择一建筑施工企业》(张美中)等。而在论文方面，由于营业税属于建筑施工企业的主要税种，所以很多学者对建筑建筑施工企业的税务筹划的研究又集中在对营业税的研究。但遗憾的是大部分的筹划选择着眼点仅在于税款的减免，而未考虑到该筹划带来的潜在成本。除了建筑建筑施工企业营业税的筹划，有些学者也论述了关于增值税、所得税、个人所得税、印花税等的税务筹划。但很多筹划方法并非是建筑行业独有，因此文献资料相对较少。

学者陈瑞琴认为,分析纳税筹划的基本特征和理清建筑行业纳税筹划的基本思路是建筑行业纳税筹划的实现前提。归纳为以下两个大方面：1、理解纳税筹划的合法性、筹划性、效益性和专业性。2、理解建筑行业纳税筹划的基本思路,比如缩小企业的税基；企业适用相对较低的税率；合理归属企业所得年度；企业整体延缓纳税期限；利用税负转嫁方式降低企业税负水平。

学者罗贤慧和徐炜蔚认为，建筑业提供的劳务具体包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等多项业务内容。建筑企业应认真研究、掌握国家税收法律、法规及宏观税收政策导向，主动纳税，积极进行税务筹划，立足于企业长远发展的需要，着眼于企业整体税负水平的降低，综合考虑税收及其他多种因素，结合建筑企业行业特色，运用多种方式，最大限度地做到节税增收，实现企业经济效益的增长及资金的良性循环，争取企业利润的最大化。

学者冉艳辉认为，建筑施工企业的施工项目周期非常长，并且存在很大的不确定性因素，因此在建筑施工企业中进行合理的纳税筹划是非常重要的。主要包括提高建筑施工企业管理层的意识，合理设置建筑施工企业会计项目，选择合理的存货计价方式，选择专业人员进行纳税筹划，选择合适的纳税时间，合理安排生产经营，利用行业惯例计算工资支出，降低材料费用来进行施工节税等。

学者张卫英认为，建筑工程企业筹资的纳税筹划和筹资的纳税筹划。

学者易建斌认为，目前我国已进入税制改革的新时代，增值税覆盖营业税试点已经初见成效，新形势下，我们应该把握税制改革的航向，立足企业发展目标和企业的长远经营战略，为建筑企业做出更加全面和更有价值的纳税筹划。

学者吴瑞萍认为，通过四个方面对建筑施工企业纳税筹划进行探讨：1.利用纳税义务人及扣缴义务人进行纳税筹划；2.利用营业额进行纳税筹划；3.利用纳税义务发生时间进行纳税筹划；4.利用纳税地点进行纳税筹划。

学者郝劲松认为，建筑行业主要税种纳税筹划策略有：1.积极利用承包、分包合同方式进行筹划；2.利用营业税项目进行筹划；3.利用企业所得税进行筹划；4.利用工资薪金及三项经费进行筹划。

学者周琦认为，建筑企业企业所得税的纳税筹划方法有：1.税法规定的企业折旧方法为直线法；2.折旧的计提要考虑折旧年限的选择；3.对于影响折旧额的固定资产净残值的考虑。

学者顾蕴菁认为，施工企业纳税筹划运用分析：1.积极利用承包、分包合同方式进行筹划；2.科学利用营业税项目进行筹划；3.利用纳税义务发生时间进行筹划；4.利用合作建房进行纳税筹划。

学者鲁春义认为，流转税纳税筹划是纳税筹划所涉及的税种按照征税对象的性质分类筹划之一，其主要涉及增值税、营业税、消费税和关税四大税种的纳税筹划。其关键在于通过对相应的法律法规的掌握，针对企业具体的情况来加以灵活运用。其中，应对增值税转型，建筑安装企业的增值税和营业税的筹划是需要重点探讨的部分。

1.3论文框架

本文包括五章，分别介绍下列内容。

第一章，导论。主要包括本文的选题背景、国内外税务筹划研究综述，论文的基本框架。

第二章，税务筹划的基本问题。本章阐述了税务筹划的概念、目标、作用等方面。

第三章，建筑企业的业务特点与税负分析。本章从建筑企业的业务特点出发，分析其所涉及的税种以及税务筹划策略。

第四章，建筑企业税务筹划的具体方法。本章按照不同税种分别对建筑企业税务筹划的具体方法进行分析和探讨。

第五章，结束语。对本文的内容总结。

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