企业财务管理盈利水平战略问题及对策论文（共3篇）(3)

　　2.1预算管理的起点问题

　　医院在预算编制过程中，首先由各分管院领导牵头，财务处等职能部门深入了解、分析、预测国家政策、同行动向、市场大环境、技术发展等外部环境。根据外部环境的变化，通过预测市场需求等情况，审视医院现行长期战略方向的正确性与年度战略目标的合理性。

　　确定后的年度战略目标就是医院预算编制的起点。根据广东省中医院在以往预算管理中的经验与教训，强调以医院战略目标为起点对预算管理具有重要的现实意义。切实以医院战略目标为起点进行预算编制，可以强迫医院及管理层从实现医院长远战略目标角度考虑，通过预算引领医院一步步朝战略目标前进，避免医院的预算投入与医院战略目标不相符以及医院战略计划成为空中楼阁的情况发生。

　　例如，人才是实现医院发展战略的重要环节，医院战略的实现必须依赖人才，因此医院坚持不断加大育才、用才和聚才的资金投入。每年编制预算前，医院首先讨论当年的人才引进、培育、激励等计划，留出足够预算，支撑医院上述育人计划。在提高整体人员素质方面，医院每年安排预算为职工报销在职攻读学位的学费；在培养高层次引领型人才方面，医院安排了“朝阳计划”、拔尖人才、脱产跟名师、送出国外进修等预算；在引进院外人才方面，医院为引进人才的工作平台、个人安置等预留足够预算；在引入学科带头人方面，医院打破“成规”，实施“因人设事”政策，即医院为吸引一个学科带头人，专门投入资源、增加设置专科，还为该带头人专门设立如共享成果等激励预算。经过多年的不懈投入，医院现已呈现人才涌现的好势头，成为医院不断向战略目标迈进的决定因素。

　　2.2预算松弛问题

　　预算松弛是指在预算管理中，预算执行者从自身利益出发，为了减轻在可见的将来的压力，或在预算考核评价中获得较好的工作绩效，倾向于制定一个相对容易实现的预算目标，在预算编制时刻意低估收入与产出，高估成本与消耗。预算松弛现象普遍存在于各个组织的预算管理活动中，同样也存在于医院预算管理中。在实行预算管理前期，预算松驰使医院短期战略目标偏离实际、医院有限资源向制造预算松驰部门倾斜，造成资源配置不经济及员工感觉不公平从而不认可。为此，广东省中医院采取了以下措施。

　　第一，编制预算时，根据预算种类采取零基预算和增量预算相结合的办法。医院把每年的预算分为两部分，一部分用传统的增量预算法保证日常基本运行，同时加大对员工增收节支的激励。当激励发挥作用时，定期利用增量预算法中的滚动预算法重估收入预算；当收入预算变更时，利用弹性预算法预算药品及耗材等支出，使收入及支出预算均符合实际情况。医院的另一部分预算为项目预算，使用零基预算法编制。经过多年的验证，采用零基预算方法对于减少预算松弛现象有显著作用。零基预算从根本上拒绝“存在的就是合理的”理念，其核心思想是一切从“零”开始，每个项目都从本质上根据实际情况进行研究、分析和判断预算支出是否具有必要性，以及支出数额是否合理。通过对每个项目进行重新分析和权衡，可有效挤掉预算编制中的不合理因素，令编制结果更符合实际，起到避免浪费和压缩经费开支的作用。

　　第二，强调预算编制全员参与，设置预算管理委员会专门负责预算管理。预算松驰的原因之一是在编制预算时以集权思想为指导，上下级之间存在信息不对称。为避免这种情况发生，需要上下级之间进行充分交流、反复沟通和协商。此外，预算松驰产生的另一个主要原因是缺少专门的预算管理部门。预算管理范围之广、影响之深远、操作之复杂，需要由专门的预算管理机构先行审核。广东省中医院在预算管理过程中，强调预算的全员参与和设置预算管理委员会专门负责预算管理。

　　以固定资产预算编制为例。在推行预算管理的过程中，医院通过动员大会等方式对预算管理进行充分宣传和讲解，使预算管理的内涵和意义能够被绝大多数员工了解和认识；医院定期组织科主任开会，向其详细阐述医院发展战略，听取临床一线科主任的需求，保持上下沟通顺畅。同时，医院规定所有固定资产购置预算必须自下而上，首先由使用科室提出采购申请及可行性报告，而且没有预算限额规定；然后，对于科室提出的固定资产采购申请，医院组织相关专家按资产及业务考核指标体系论证其可行性，再由预算管理委员会根据医院预算额度结合医院总体发展战略，在医院层面组合院内各种资源优化配置，按照轻重缓急的原则，编制全院设备采购预算。这样，可以较大限度地避免预算松驰。

　　第三，采用标杆法辅助确定预算目标。采用标杆法，通过对市场上领先者的分析，为组织确立一个明确的目标。从组织角度，这个通过标杆法制定的目标领先且已有先例，可以保证目标的先进性和合理性。标杆法亦可运用在预算管理上。例如，为保证医院的社会效益，广东省中医院在制定收入预算中的患者人均费用预算时，采用标杆法，与其他同等水平医院，特别是中医院作对比，合理制定预算水平，确保广东省中医院患者人均费用处于同等医院较低水平。

　　2.3预算控制力不足问题

　　预算控制力不足产生的基本原因是激励不到位，没有激励，“控制”就会失去效果。因此，必须建立相应的激励机制。广东省中医院把预算目标分解成一个个具体节点，针对每个重要节点，在认清员工需要、找准关键激励点的前提下，选择合理激励模式，构建预算管理激励机制。另外，激励方案要发挥应有的作用，增强预算管理的控制力，要在遵循公平、可控和以医院价值为导向基本原则的前提下，建立考评制度。考评指标除了要考虑各维度外，还要重点关注关键性业绩指标，以落实激励方案。

　　例如，广东省中医院战略目标是“以患者需求为导向”，其中增加收治急危重病例、增加中医特色、保证医疗质量就是关键节点，在医院编制预算时有所体现。为落实这一预算目标，医院在全院所有临床科室的绩效方案里增加了对中医特色治疗工作量的激励，以促进员工选择中医特色治疗项目对患者进行诊治；另外，针对住院和门诊科室的不同，医院设计了不同的激励指标。为使上述激励发挥最大的作用，医院每月均对上述指标的绩效进行评价，并体现在每个人的绩效奖金中，强化绩效考核的效果。

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