审计师考试必备公式

一、财务比率分析 （一）偿债能力分析 1、短期偿债能力分析：

（1）流动比率 = 流动资产 / 流动负债 （衡量企业短期偿债能力）； （2）速动比率 = 速动资产 / 流动负债 =（流动资产 - 存货）/ 流动负债 （3）现金比率 =（货币资金+现金等价物）/ 流动负债 （反映直接支付能力） 2、长期偿债能力分析：

（1）资产负债率 = 负债总额 / 资产总额 （反映企业偿还债务的综合能力） （2）股东权益比率 = 股东权益总额 / 资产总额 （反映企业的长期财务状况） 资产负债率+股东权益比率=1

（3）权益乘数 = 资产总额 / 股东权益总额 （4）产权比率 = 负债总额 / 股东权益总额 （反映了债权人所提供资金与股东所提供资金的对比关系）

（5）利息保障倍数（已获利息倍数）=（税前利润+利息费用）/ 利息费用 （反映了企业的经营所得支付债务利息的能力） （二）营运能力分析 1、应收账款周转率 = 赊销收入净额 / 应收账款平均余额 （是评价应收账款流动性大小的重要财务比率，反映了企业在一个会计年度内应收账款的周转次数，可以用来分析企业应收账款的变现速度和管理效率。）

应收账款平均收账期 = 365 / 应收账款周转率= 应收账款平均余额 * 365 / 赊销收入净（表示应收账款周期一次所需天数）

2、存货周转率 = 销售成本/平均存货 （说明一定时期内企业存货周转次数，用来测定企业存货的变现速度，衡量企业的销售能力及存货是否过量。反映了企业的销售效率和存货使用效率。）

存货周转天数= 365 / 存货周转率= 平均存货 * 365 / 销售成本（表示存货周转一次所需要的时间） 3、流动资产周转率 = 销售收入 / 流动资产平均余额 （表明一个会计年度内企业流动资产周转的次数，反映了流动资产周转的速度。）

4、固定资产周转率（固定资产利用率）= 销售收入 / 固定资产平均净值 5、总资产周转率（总资产利用率）= 销售收入 / 资产平均总额 （用来分析企业全部资产的使用效率。如果比率低，说明企业的生产效率较低，会影响企业的获利能力，企业应该采取措施提高销售收入或处置资产，以提高总资产利用率。） （三）获利能力分析

1、资产报酬率（资产收益率、资产净利率、投资报酬率）= 净利润 / 资产平均总额 * 100% （衡量企业利用资产获取利润的能力，反映企业总资产的利用效率。）

2、股东权益报酬率（净资产收益率、净值报酬率、所有者权益报酬率）= 净利润 / 股东权益平均总额*100%（是评价企业获利能力的重要财务比率，反映了企业股东获取投资报酬的高低。）

3、销售毛利率（毛利率）= 毛利 / 营业收入 * 100%

=（营业收入 – 营业成本）/ 营业收入 * 100% （反映了企业的营业成本与营业收入的比例关系，毛利率越大，说明在营业收入中营业成本所占比重越小， 企业通过销售获取利润的能力越强。）

1

4、销售净利率 = 净利润 / 营业收入 *100% （评价企业通过销售赚取利润的能力，表明企业单位营业收入可实现的净利润是多少。）

5、成本费用净利率 = 净利润 / 成本费用总额 * 100% （不仅可以评价企业获利能力的高低，也可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管理水平。） （四）发展能力分析

1、销售增长率 = 本年营业收入增长额 / 上年营业收入总额 * 100% （反映了企业营业收入的变化情况，是评价企业成长性和市场竞争力的重要指标。比率大于零，表示企业本年营业收入增加。比率越高说明企业的成长性越好，企业的发展能力越强。）

2、资产增长率 = 本年总资产增长额 / 年初资产总额 * 100% （从企业资产规模扩张方面来衡量企业的发展能力。）

3、资本增长率 = 本年所有者权益增长额 / 年初所有者权益 * 100% （反映了企业当年所有者权益的变化说平，体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要财务指标。）

4、利润增长率 = 本年利润总额增长额 / 上年利润总额 * 100% （反映了企业盈利能力的变化，该比率越高，说明企业的成长性越好，发展能力越强。） 二、财务趋势和综合分析 （一）财务趋势分析

1、比较财务报表 2、比较百分比财务报表 3、比较财务比率 （二）财务综合分析 1、杜邦分析法：利用集中主要财务比率之间的关系综合地分析企业的财务状况。 （1）股东权益报酬率与资产报酬率及权益乘数之间的关系：

股东权益报酬率 = 资产报酬率 * 权益乘数 ——（杜邦系统的核心） （反映了股东投入资金的获利能力，反映了企业筹资、投资和生产运营等各方面经营活动的效率。资产报酬率主要反映企业在运用资产进行生产经营活动的效率如何；权益乘数主要反映企业的筹资情况，即企业资金来源结构如何。） 股东权益报酬率 = 净利润 / 股东权益平均总额*100% 资产报酬率 = 净利润 / 资产平均总额 * 100% 权益乘数 = 资产总额 / 股东权益总额

（2）资产报酬率与销售净利率及总资产周转率之间的关系： 资产报酬率 = 销售净利率 * 总资产周转率 ——（杜邦等式）

（揭示了企业生产经营活动的效率，企业的销售收入、成本费用、资产结构、资产周转速度以及资金占用量等各种因素，都直接影响到资产报酬率的高低。） 资产报酬率 = 净利润 / 资产平均总额 * 100% 销售净利率 = 净利润 / 营业收入 *100% 总资产周转率 = 销售收入 / 资产平均总额

（3）销售净利率与净利润及销售收入之间的关系： 销售净利率 = 净利润 / 销售收入 *100%

（提高销售净利率必须：开拓市场，增加销售收入；加强成本费用控制，降低耗费，增加利润。可以分析企业的成本费用结构是否合理，以便发现企业在成本费用管理方面存在的问题，为加强成本费用管理提供依据。） （4）总资产周转率与销售收入及资产总额之间的关系： 总资产周转率 = 销售收入 / 资产平均总额

2

（在企业资产方面，应该主要分析：1、企业的资产结构是否合理。资产结构实际上反映了企业资产的流动性，不仅关系到企业的偿债能力，也会影响企业的活力能力。2、结合销售收入，分析企业的资产周转情况。资产周转速度直接影响到企业的获利能力，资产周转情况的分析，不仅要分析企业资产周转率，更要分析存货周转率和应收账款周转率。） 三、利润管理

1、净利润 = 利润总额 – 所得税费用

2、利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 – 营业外支出 3、营业利润 = 营业收入 – 营业成本 – 营业税金及附加 – 销售费用 – 管理费用 – 财务费用 –资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益 四、利润控制主要方法

1、承包控制法 2、分类控制法 3、日程进度控制法 五、非股份制企业利润分配 1、企业利润分配原则：

（1）规范性原则 （2）公平性原则 （3）效率性原则 （4）比例性原则 2、企业利润分配的基本程序：

（1）弥补以前年度亏损（2）提取10%法定公积金（3）提取任意公积金（4）向投资者分配利润

3、企业利润分配项目：

（1）公积金 （2）向投资者分配利润 六、股份制企业利润分配

1、股份制企业利润分配的特点：

（1）应坚持公开、公平和公正的原则（2）应尽可能保持稳定的股利政策

（3）应当考虑到企业未来对资金的需求以及筹资成本（4）应当考虑到对股票价格的影响

2、股利政策的基本理论：

（1）股利无关论 （2）股利相关论（一鸟在手论、信息传播论、假设排除论） 3、影响股利政策的因素：

（1）法律因素（2）债务契约因素（股利最高限额；股息只能用贷款协议签订后的新增收益支付；流动比率、利息保障倍数低于一定的标准时不得分配利润） （3）公司自身因素（现金流量、举债能力、投资机会、资金成本）（4）股东因素（追求稳定收入、规避风险；担心控制权的稀释；规避所得税） 4、股利政策的类型

（1）剩余股利政策（2）固定股利或稳定增长股利政策（3）固定股利支付率股利政策（4）低正常股利加额外股利政策 5、股利支付方式与发放程序

（1）股利支付方式：现金股利、股票股利、财产股利、债权股利（我国法律规定前2种方式）（2）股利的发放程序：先由董事会提出分配预案，然后提交股东大会决议通过，再向股东宣布发放股利的方案，并确定股权登记日、除息日和股利发放日。

七、营运资本管理 （一）资产组合

1、资产组合的影响因素：

风险与报酬的权衡、行业差异、生产方式、企业规模。

3

2、企业资产组合策略：

（1）适中资产组合策略 （1）保守资产组合策略 （3）冒险资产组合策略 （二）筹资组合 （企业资本总额中短期资本和长期资本各自所占的比例） 1、影响筹资组合的因素：

风险与成本的权衡、行业差异、经营规模、利率状况 2、企业筹资组合策略：

（1）配合型融资政策（2）机进行融资政策（3）稳健性融资政策 （三）现金管理 1、现金持有目的：

（1）满足交易性需要（2）预防性需要（3）投机性需要

2、现金管理目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。 3、现金集中管理控制的模式：

（1）统收统支模式 （2）拨付备用金模式 （3）设立结算中心模式 （4）财务公司模式 （四）应收账款管理

1、应收账款成本（应收账款机会成本、应收账款管理成本、应收账款坏账成本） （1）应收账款的机会成本 = 应收账款占用资金 * 资金成本率

资金成本率 = 【资金占用费 / 筹集资金总额 *（1 - 筹资费用率）】* 100% 资金占用费 = 筹集资金总额 * 债券票面利率

应收账款占用资金 = 应收账款平均余额 * 变动成本率 变动成本率 = 变动成本 / 销售收入 * 100%=（单位变动成本 * 销售量）/ （单价 * 销售量）* 100%= 单位变动成本 / 单价 * 100%（变动成本率，也叫补偿率，即变动成本在销售收入所占的百分比。） 应收账款平均余额 = 日销售额 * 平均收账期 信用成本后收益 = 预计销售收入 * 【1 – 变动成本 / 销售收入】- 信用成本 （信用成本包括：现金折扣、应收账款机会成本、坏账成本、收账费用） （2）应收账款的管理成本包括：

①调查顾客信用情况的费用②收集各种信息的费用③账簿的记录费用④收账费用⑤其他费用

2、应收账款管理的目标：实现信用销售的功能与相应成本的平衡。 3、客户资信程度的高低取决于：（5C）

（1）信用品质 （2）偿付能力 （3）资本 （4）抵押品 （5）经济条件 4、典型的信用条件包括：

信用期限、现金折扣期、现金折扣率 （五）存货管理 1、存货的成本

（1）进货成本 （2）储存成本

2、经济订货批量：指在一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。 （A——全年需求量 Q——每批订货量 F——每批订货成本 C——每件年储存成本）

（1）订货批数 = A / Q （2）平均库存量 = Q / 2

4

（3）全年相关订货成本 = F * A / Q （4）全年相关储存总成本 = C *Q / 2

（5）全年相关总成本（T）= F * A / Q + C * Q / 2 （6）经济订货批量（Q）=（2AF / C）根号 （7）经济订货批数（A / Q）=（AC / 2F ）根号 3、存货分类的标准：

（1）金额标准 （2）品种数量标准 （六）短期银行存款

1、信用借款：临时性借款、周转性信贷

2、担保借款：保证借款、抵押借款、质押借款

3、票据贴现：快速变现手中未到期的商业票据；手续方便融资成本低；可预先得到银行垫付的融资款项；加速公司资金周转，提高资金利用效率。 （七）商业信用

1、商业信用类型：应付账款、应付票据、预收货款等

2、商业信用管理：（商业信用筹资管理集中体现在应付账款管理） （1）享受现金折扣

（2）在信用期内付款但不享受折扣 放弃折扣成本率=【现金折扣率 /（1 - 现金折扣率）】*【360 /（信用期 – 折扣期）】* 100% （3）逾期支付

3、商业信用筹资的优缺点

优点：自发筹集、资金使用无约束、低成本 缺点：期限短、支付压力大

（八）短期融资券（又称：商业票据、短期债券） 1、发行短期融资券的条件：

（1）中国境内依法审理的企业法人

（2）具有稳定的偿债资金来源，最近一个会计年度盈利 （3）流动性良好

（4）发行融资券募集的资金用于本企业生产经营 （5）近三年没有违法和重大违规行为

（6）近三年发行的融资券没有延迟支付本息的情况

（7）具有健全的内部管理体系和募集资金的使用偿付管理制度 （8）中国人行规定的其他条件 2、发行额度、期限、利率的规定 （1）对企业发行融资券进行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业净资产40% （2）融资券的期限最长不超过365天

（3）融资券发行利率或发行价格由企业和承销机构协商确定 3、短期融资券的发行方式：承销商代销、发行人直接销售 4、短期融资券融资的优缺点： 优点：成本较低、筹资金额较大 缺点：发行期限短、筹资风险大 二．。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 1.复利终值：本金与复利计息后的本利和。FVn＝PV（1+i）n＝PV·FVIFi,n

n

其中，FVIFi,n为（1+i）

5

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