南政府公告新版个人所得税法之施行细则(4)

第19条:土地使用权接合地上建筑工程，包括在未来兴建成形建筑工程转让之计税所得

1.计税之所得，系以转让价扣除成本价格及各相关合理支出费用。 2.交易价具体认定如次:

a)交易价系以转让当时交易合约所列的实际价格;

b)对无法认定实际交易价格，或交易合约上列价格低于省级政府公告地价者，其认定方法如下:

1- 按交易时省级政府公告地价表价格，作为土地交易价格之认定依据。 2- 与土地接合的房屋、基础设施及建筑工程的价值，依据省级政府规定计算房屋契税的价格认定。若省级政府并无规定房屋契税的计税价时，则按建设部规范房屋分类、基本营造标准及定量、地上物实际残值的规定认定为之。

对属在未来兴建成形的建筑工程，依据合约上所列总价值之入股比例，乘以由省级政府规定计算建筑工程契税的价格认定。若省级政府尚未制定其单价时，则适用于转让当时由建设部所公告适用的资金投资建设率的标准认定。

3.成本价系按购买当时交易合约上所列的价格认定为之。对于非自转让来源的不动产，则依据于当时取得不动产所有权、使用权状时，执行税捐义务的文件，以认定其成本价。

4.相关合理之支出，系指具备合格发票及单据的实际支出款项，包括: a)法律规定核发土地使用权状之各项规费及费用; b)土地修缮、平整之支出;

c)接合土地上建筑工程之改善及整修费用; d)其他与交易所产生之直接相关之费用。 第20条:房屋所有权及使用权交易之计税所得

1.计税之交易所得，系以其出售价格扣除买入价格及各相关合理支出费用认定为之。

2.售出价格系其实际交易价格，并以交易合约上所列及市场价格认定。 倘交易合约上所列的房屋转让价，低于交易当时省级政府公告房屋契税计税价，或交易合约上并无载列房屋转让价格时，则依据省级政府公告房屋契税的计税价认定。对于转让属在未来将兴建成形的房屋，则依据合约上所列总价值之入股比例，乘以由省级政府规定房屋契税的计税价认定为之。 3.买入之价格，系以交易合约上所列买入价格认定。对于非具有受让及购买来源的房屋，则依据于当时取得房屋所有权、使用权状时执行税捐义务的文件，以认定其买价。

4.相关之支出，系指具备合格发票及单据的实际支出款项，包括: a.法律规范核发房屋所有权状之相关费用及规费; b.房屋修缮、整修及升级费用;

c.与房屋交易所产生之直接相关的其他费用。 第21条:土地及水面租赁权转租之计税所得

1.土地及水面租赁权转租之计税所得，系以其转出租价格扣除租用价格及相关费用认定为之。

2.转出租价格系以合约上所列实际价格作为认定之依据。

当合约上所列之转出租单价，低于省级政府于转出租当时所规定的价位时，将按省级政府规定价格表作为认定转出租价格之依据。 3.租赁价格系以租赁合约作为认定之依据。

4.相关之支出，系指具备合格发票及单据的实际支出款项，包括: a)法律规范涉及土地及水面租用权之相关费用及规费; b)土地及水面修缮费;

c)与转出租交易所产生之直接相关的相关费用。 第22条:税率

1.不动产交易所得适用之税率，为计税所得之25%课税。

2.对于纳税人无法或无文件以认定成本价格，以及无其他相关费用的合法

单据，俾作为认定计税所得的依据时，则适用交易价格之2%课税率。 第4节

继承及礼品受赠所得

第23条:继承及礼品受赠之计税所得

1.继承及受赠礼品之计税所得，系指继承资产及受赠礼品之价值，包括不动产及应申办所有权、使用权登记的其他资产，含纳税人逐次收受证券及经营组织及单位入股资金而超过1,000万越盾以上者。

2.认定继承各项资产及受赠礼品之计税所得，应确保符合产生所得当时的市场价格，其中:

a)对于继承资产及受赠礼品为证券者:

1-上市的证券:依据接受继承及受赠当时，或以最近日期证券交易所所列之参照价格认定。

2-对于尚未在证券交易所办理上市交易注册的证券，依据接受继承及受赠当时，或最近日期该证券商账册上所列的价值认定。

b)对于入股经营组织及单位的资金:依据接受继承及受赠当时，或以最近日期经营组织及单位会计账册上所列的入股价值认定。 c)对于不动产:

1-依据接受继承及受赠当时省级政府公告土地价格表，以认定土地之价值。 2-接合土地上的房屋、基础设施结构及建筑工程之价值，系依据省级政府公告计算契税的房屋价认定。若省级政府并无公告计算契税的房屋价格时，则依据建设部房屋分类、标准及基本建设定量规范、以及地上工程之实际残值认定为之。

d)其他资产项目:依据该资产课征契税之计税价值，或其同类资产价值认定。 第24条:计税所得时间之认定

1.认定继承计税所得的时间，为纳税人依法办理承受继承资产所有权、使用权登记手续的时间。

2.认定受赠礼品计税所得的时间，为纳税人办理收受礼品所有权、使用权登记手续的时间。 第25条:税率

继承及受赠礼品所得适用之税率，为计税所得之10%。 第5节

机会中奖之所得

第26条:机会中奖之计税所得及其认定计税所得的时间

机会中奖之计税所得及其认定计税所得的时间，依据个人所得税法第15条规定办理。给付中奖组织负责于支付中奖奖项予中奖个人前，扣除其个人所得税。对于无法认定中奖个人课税所得，以执行扣除税之从事赌场、奖赏电玩游戏营运的中奖给付组织，则应按以给付中奖人奖金总金额所裁定的额度，代中奖人缴税。

财政部依据赋税管理法规定，制定本条给付中奖人奖金总金额缴税的额度。 第3章

个人所得税管理政策

第27条:税捐登记、核发税号

1.具有课税所得的个人，应向税务机关办理税捐登记，俾便核发其个人以及获准享受家境减免抚养每名亲属的税号。

2.给付课税所得的组织及个人，应向税务机关办理税捐登记，俾便核发税号。对于在本公告生效前已取得税号的组织及个人，得准继续使用该税号。 第28条:扣缴税额

1.扣缴税额系指所得给付组织及个人，于给付纳税人所得前，在其所得内核算并扣缴其应缴之税额。 2.适用扣缴税额的所得项目:

a)非居住之个人，包括非在越南境内出现者; b)薪俸及工资、酬劳所得，包括从事中介活动酬劳; c)个人从事代理保险、奖券及多层次传销活动所得;

d)投资资金所得;

e)证券交易及非居住个人资金转让所得; f)机会中奖所得; g)权利金交易所得; h)特许经营权交易所得。

3.财政部具体制定本条个人所得税之扣缴办法、额度及对象。 第29条:非适用扣缴税额的情况 1.不予执行扣缴额的项目: a)居住个人之营利所得; b)不动产交易之所得;

c)居住个人股权资金交易之所得; d)个人继承及受赠礼品之所得。

2.本条第1项规定的纳税人，应直接向税务机关申报及缴税。 第30条:个人所得税之申报、缴税及决算

给付所得的组织及个人，以及具有课税所得的个人，依据个人所得税法及个人所得税法若干条文修订案规定，负责执行报税、缴税及决算。 1.按月申报及缴税的情况，适用于本公告第28条第2项规定的所得项目，而有执行扣缴税额的所得给付组织及个人，而每月按报税单类别扣缴后的个人所得税总额在500万越盾以上者，惟属于按季度申报及缴交加值税的对象则除外。

2.按季申报及缴税，适用于:

a)对本公告第28条第2项规定的所得项目，而有执行扣缴税额的所得给付组织及个人，惟非属本条第1项规范按月报税及缴税的对象; b)营利个人及群组个人;

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