审计问答4(2)

间距为24000（间距=6000000/250=24000）,逻辑单元（或实物单元，在本题中也可说是明细账户）金额超过30000元的，都已超过间距，能够保证全部选中。 （3） t1=1500/3000=0.5 t2=500/2000=0.25

基本界限=BVXMF0÷nX1=6000000X3.00/250X1=72000（元） 第1个错报所增加的错报上限=BVX（MF1-MF0）Xt1÷n=6000000X（4.75-3,00）/250X0.5=21000（元）

第2个错报所增加的错报上限=BVX（MF2-MF1）Xt2÷n=6000000X（6.30-4.75）/250X0.25=9300（元）

总体错报上限=72000+21000+9300=102300（元） 或者：总体错报上限

=6000000X3.00/250X1+6000000X（4.75—3.00）

/250X0.5+6000000X（6.30—4.75）/250X0.25=102300（元） （4）由于计算的总体错报上限102300元小于可容忍错报（120000元），注册会计师决定接受总体，并对总体作出结论，所测试的应收账款账户余额不存在重大错报。

A会计师事务所审计了甲公司2010年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司审计工作的B注册会计师于2011年5月离职加入X会计师事务所，转所手续至2012年2月办理完毕。2012年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2011年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。

该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审计的项目合伙人，于2012年4月出具了标准无保留意见审计报告。 要求：

（1） X会计师事务所通常应考虑通过查阅A会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些？

（2）针对A会计师事务所对甲公司2010年度财务报表出具了保留意见的审计报告，X会计师事务所对甲公司2011年度财务报表出具标准无保留意见的前提是什么？

（3）请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些？

（4）接受委托后后任发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时后任注册会计师应如何处理？

答疑：参考答疑：

（1）査阅前任注册会计师工作底稿的重点具体包括：①查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域；②考虑前任注册会计师是否已实施审计程序评价资产负债表重要账户期初余额

的合理性；③复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。

（2）如果导致对2010年度财务报表出具保留意见审计报告的事项影响已经消除，并已在本期财务报表中得到恰当处理，即该事项已不再对本期财务报表产生重大影响，X会计师事务所方可对2011年度财务报表发表标准无保留意见。

（3）接受委托前沟通的核心内容包括：①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

（4）接受委托后后任发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：①这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；②是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2011年度财务报表进行审计。A和B注册会计师负责2011年报表审计工作。

资料一：

通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况： （1）甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店；

（2）甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售；

（3）从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。 资料二：

通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：

（1）由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。

（2）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。

（3）存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2011年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。

（4）甲公司发出货物时未全部按顺序记录。 资料三：

根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：

（1）注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价。

（2）在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过的，应要求甲公司重新盘点（注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内）。

（3）注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认。 （4）审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。

（5）对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。 资料四：

在监盘时，A和B注册会计师发现下列情况：

（1）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库审计问答4(2)在线全文阅读。