资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系

资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系

资产负债表、利润表和现金流量表三大报表（以下简称“三大报表”），它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。 一、“三大报表”的概念、内容、特点和作用 （一）资产负债表的概念、内容、特点和作用 1、资产负债表的概念：

资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 2、资产负债表的内容：

资产负债表

会小企01表

编制单位: ……年……月……日 单位: 元 资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收账款 其他应收款 存货 待摊费用

一年内到期的长期债权投资

行次 年初数 期末数 1 2 3 4 6 7 10 11 21

负债和所有者权益

（或股东权益） 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应付工资 应付福利费 应付利润 应交税金 其他应交款 其他应付款

行次 年初数 期末数 68 69 70 72 73 74 76 80 81

1

其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计

24 31 32 34 38 39 40 40 44 45 46 50

预提费用 82

一年内到期的长期负债 86

其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期应付款 其他长期负债

长期负债合计

负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益合计

90 100

101 103 106 108 110

114

115 120 121 122 123 124

无形资产及其他资产：

无形资产 长期待摊费用 其他长期资产

51 52 53

无形资产及其他资产合60 计

资产合计

负债和所有者权益总计 135

2

资产负债表

会企01表

编制单位: ……年……月……日 单位: 元

资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 期末余年初余负债和股东权益 额 额 流动负债： 短期借款 交品性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 期末余额 年初余额 一年内到期的非流动资 其他应付款 产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递廷所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 一年内到期的非流动动负 债 其他流动负债 流动负债合计 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 可供出售金融资产 非流动负债： 实收资本（或股本） 负债和股东权益总计 3

（1）资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、

预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。企业的流动资产包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。

企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产。资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。

（2）负债 ，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

企业的流动负债是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。

非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、递延收益和其他非流动负债等。

资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息。负债类应当包括流动

4

负债、非流动负债和负债的合计项目。

（3）所有者权益 ，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它一般按照实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本、资本公积、未分配利润。所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。

3、资产负债表的特点

（1） 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一个时

点数，比如年报是某年12月31日，半年报是某年6月30日，季报是某年3月31日、9月30日等，月报是某年某月最后一天。

（2）资产负债表的平衡关系是：\资产=负债+所有者权益\。 4、资产负债表的作用。

（1）通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。

（2）通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，计算有关指标。从而为未来的经济决策提供参考信息。

A、资产负债率=负债总额/资产总额*100%；

B、总资产报酬率= （利润总额+利息支出）/年初年末平均总资产*100%； C、净资产收益率=净利润/年初年末平均所有者权益*100%； D、投资利润率=利润/年初年末平均实收资本*100%； E、应收账款周转率=营业收入/年初年末平均应收账款金额 F、应收账款周转天数=360/应收账款周转率 G、存货周转率=营业成本/年初年末平均存货金额

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