浅谈个人所得税的纳税筹划的思路和方法(3)

好时，可与出版社商量采取分批印刷的方法，以减少每次收入量，节约税款。

（四）个体工商户的纳税筹划

个体工商户应缴纳个人所得税的应纳税所得额=收入—成本—费用。而在现实生活中，私营企业在财务处理中企业和私人的费用支出往往无法分清，充分利用税法政策的这一漏洞，与此同时尽可能扩大成本费用开支，可降低应纳税所得额，减轻个体工商户的纳税负担。增加费用支出的情况有：

（1）尽可能地把一些收入转换为费用开支，如将经营支出电话费、水电费等在税前支出；

（2）使用自己的房产进行经营，采取收取租金的方法扩大经营费用支出.虽然收取租金会增加个人的应纳税所得额，但租金作为一项经营性支出可以冲减个人的应纳税经营所得额，减少个人经营所得的纳税额；同时自己的房产维修保养费用也可以列入经营费用支出，这样经营费用支出的增加就使得应纳税所得额减少，从而减轻了税负；

（3）通过给家庭人员支付工资的办法，扩大工资等费用支出。若合伙企业的家人参与合伙企业的工作，影响其家人支付合理的工资报酬，税法规定工资报酬可以计入产品成本，这样，个人有所得，企业少缴税[8]。

（五）关于其他资本所得的纳税筹划

1.利息、股息、红利所得的纳税筹划

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得的税收筹划可以充分利用国家优惠政策，将个人的存款以教育基金或其他免税基金的形式存入金融机构；购买国债和国家发行的金融债券所得免征利息税；个人转让股票免缴个人所得税等方式来减轻自己的税收负担。

2．财产租赁所得的税收筹划

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不足4000元时，定额抵扣费用800元；每次收入4000元以上，定率减除20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，纳税人可以利用这一特性进行纳税筹划，如：出租房产转自用之前，完成必要的修缮工作，可将修缮费用税前扣除，每次以800元为限，一次扣除不完的，可在下一次继续扣除，只到

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扣完为止，以此节约税收[9]。

3.捐赠税收减免的税收筹划

税法规定：个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，而其他捐赠、赞助支出则不予扣除。所以个人在捐赠时应注意捐赠对象，并预先调整捐赠额或分次捐赠，以免税务机关要求补税的同时另计少缴税款的利息甚至罚款。

四、个人所得税纳税筹划过程中应注意的问题

（一）纳税筹划应该在合法的范围内

纳税筹划是在对政府税法体系进行认真比较分析后所做出的纳税最优化选择。它从形式到内容都是合法的，体现了国家税收政策的意图，是税法和税收政策予以保护的。

(二)正视税收筹划的风险性

税收筹划需要在企业涉税行为发生之前做出安排，由于环境及其他因素的变化，使得税收筹划带有大量不确定因素，有可能达不到税收筹划预期的效果。其次，税法中某些比较模糊的地方有可能使税务当局和纳税人的理解存在分歧，纳税人认为不违法的行为在税务当局看来，有可能认定为违法行为。因此，任何纳税主体在进行税收筹划时，不但要掌握税务筹划的基本方法，还必须了解征税主体对其筹划行为的认定和判断。

（三）纳税筹划应体现综合效益

纳税筹划追求的是纳税人税后收益的长期稳定增长，而不能仅着眼于个别税种税负的高低。其次，纳税筹划也有成本，筹划的结果应是综合收益最高的。另外，纳税支出最小化的方案不一定等于综合收益最大的方案。所以，在进行纳税筹划时，除了考虑纳税因素外，还必须考虑其他多种因素，趋利避害，综合决策，以达到总体收益最大化的目的。

（四）应注意税收筹划的时效性

我国处在经济发展较快的时期，税收政策的变化是比较频繁的，这就使得纳税筹划必须立足现实，及时学习新的税收法规知识，准确把握税收法律、法规和政策所发生的

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变化，及时调整和更新自己的筹划方案，使纳税筹划与税收法规的变化保持一致，以获取有利地筹划实际和更大的经济利益。

结 论

我国个人所得税开征至今为止，只有三十多年的时间，其制度以及征管手段还不是很完善，而且要考虑到国情的需要，个人所得税的制度在不停的更换，为了适应社会需要，体现国际准则，现阶段我国的个人所得税制度正在不断的完善当中，与之对应的纳税筹划体系也在不断的发展当中。个人纳税筹划在现阶段仍处于初步阶段，需要不停的探索，在人们探索的同时，即可以提高自己的纳税意识，同时也增加了自己的收入，所以个人所得税纳税筹划是一个很有意义的课题。

由于受时间、所收集资料及本人研究能力的限制，本文只是对个人所得税纳税筹划进行了初步的研究，存在着很多的不足。望在今后的工作和学习中，能继续深入研究，以达到更好的效果。

致 谢 语

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本论文是在我的指导老师陈国珍老师的亲切关怀和细心指导下完成的。他严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。在此谨向陈老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。我还要感谢在一起愉快的度过毕业论文小组的同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个个困难和疑惑，直至本文的顺利完成。同时本论文完成过程中也得到各答疑老师及相关老师的指导帮助。在此向你们致以最诚挚的谢意！

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[参考文献]

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