浅析加强民营企业会计监督的对策(2)

**学院本科毕业设计（论文）

1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

自从社会主义市场经济实行至今，我国的经济得到了飞速的发展，很大程度上是由民营企业拉动的，特别是东部沿海地区，民营企业的贡献十分突出。然而民营企业在我国的发展却不能做到效率与速度并重。民营企业内部会计监督的不力导致企业的资源无法得到合理配置，因而限制了民营企业的发展。所以，解决好民营企业内部的会计监督问题，将会对我国的民营企业发展起着至关重要的作用。 1.1.2 研究意义

民营企业是我国经济发展的重要力量之一,。但是, 目前大多数民营企业内部都不同程度地面临着会计监督不力的困境，严重阻碍了企业的健康发展。企业如何通过坚决内部的会计监督问题来实现其资源的合理配置，一直是各民营企业关注焦点。目前，对民营企业会计问题的研究成果，大多是从全国或行业的宏观角度研究，更多的是停留在理论研究的层面，本论文通过对民营企业中具有代表性的因会计监督不力所导致的企业发展缓慢甚至破产的案例进行分析，从而使关于会计监督问题的研究更具意义。

1.2 研究现状

1.2.1 国内研究状况

在国内，从1985年《中华人民共和国会计法》颁布到现如今，我国一直未曾停止对如何加强并解决民营企业内部会计监督问题的研究。包括1993年颁布的《关于修改<中华人民共和国会计法的决定>》到财务部2001年发布的《财政部门实施会计监督办法》和2005年会计师事务所审批和监督办法》等都是对会计监督的不断改进和完善。在当下，我国关于对于如何加强民营企业的内部会计监督的研究很多仍停留在理论研究方面，无法采取更多合理有效的实际措施，对于关于加强会计监督的法律及配套设施仍不够完善。 1.2.2 国外研究状况

在国外，很多国家通过不断研究与实践，找到了各种解决民营企业内部会计监督问题的办法并将其行之有效的推广到实践工作中，通过采取了各种措施来帮助企业加强其内部的会计监督。如美国通过成立PCAOB（公众公司会计监管委员会）代替原来的AICPA（美国注册会计师协会）、英国进一步加快独立监管机构会计基金委员会及其下设机构的完善的方式来实现行业自律模式向独立监管模式的转变。

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1.3 研究的内容

本文主要着眼于我国中小民营企业在经营过程中出现的各种因内部会计监督不

利出现的问题。以网上各个案例为例，通过实例分析，对民营企业会计监督存在的各种问题进行原因分析，并提出相应的解决对策。同时通过对本文的研究进一步了解我国民营企业会计监督现状，并提出更多的解决对策与方法，为民营企业解决因内部会计监督不力而产生的问题带来一定的帮助。

1.4 研究的重点难点及研究方法

1.4.1 研究的重点难点

重点：1、民营企业在我国的经济地位及其特征 2、民营企业内部会计监督的各个方面 3、民营企业内部会计监督的现状和案例的分析 4、民营企业内部会计监督的各种原因的研究和探讨

难点：因资料取得途径有限，可能造成分析结果不全面，其次因个人知识面有限，分析研究案例有待准确，研究的部分问题不够透彻。 1.4.2 本文的研究方法

1.查阅文献资料：通过图书馆和网上资源搜集相关文献，获取有价值的资料，对民营企业内部会计监督现状进行分析。

2.交流与沟通：请教指导老师、与同学相互交流，请教相关专业知识及经验，避免在论文写作过程中走弯路。

3.采用实证分析：通过对网上收集民营企业会计监督的案例进行分析为实证，分析其问题，提出解决方案，同时对其内部会计监督体系进行分析优化，提出建议。

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2 我国民营企业会计监督现状

会计监督水平低下原因在于“家长制”， 民营企业也是企业， 也应像其他企业一样，是一种经济组织， 但实际的现状却是民营企业的董事总是视企业为自己的身家性命， 蒋个人资产与企业资产牢牢绑在一起。 在企业管理的许多方面往往由企业的董事长或总经理一人说了算，许多企业领导对本企业的实际财务情况无法说清，而财务人员对实际经营状况无法深入的了解；其次，财务人员与企业领导处于上下级关系，对于领导想如何处理财务问题，财务人员只能一一照办。从而容易造成财务人员无法运用自己的专业知识进行财务处理，使会计监督只能如走过场一般无法真正实行。企业的资金流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力， 事中监督落后， 事后监督走过场， 缺乏可行的考核办法。

企业内部管理理念落后，管理意识不强，容易导致管理体制不够健全，从而造成民营企业内部会计监督工作无法真正落于实处。通过网上对民营企业的调查显示， 我国民营企业普遍存在内部管理和控制制度不全的问题， 主要包括：一方面，有些单位虽然表面上已经建立了类似的的内部监督和控制制度，但这些制度的建立却是如同虚无，无法得到有效的实际执行。另一方面，部分企业领导对会计职能的分工不明确、一人多岗位或多人一岗的现象非常广泛，就算在部分企业内部的会计职能分工明确，但严格的内部会计监督岗位却因为各种原因一直无法设立，对于如何进行行之有效的财务管理的方法一直处于探索阶段。正因为如此，企业的资产被盗用或流失现象时有发生，难以真正杜绝企业内部各种舞弊现象的发生。

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3 我国民营企业会计监督存在的问题及原因分析

3.1 会计监督存在的内部问题及原因分析

3.1.1 会计人员综合素质不高， 职业道德观念有待加强

在我国，虽然有很多人从事会计工作，但大部分的会计专业知识并不丰富， 对于自己的工作定位也不甚了解，会计人员专业性不高。记账工作在企业财务中尚属简单，工作轻松且较容易完成，对于部分有关系的人来说，即使没有相应的专业知识依然能被安排到财务岗位，然而能运用财务管理的专门知识进行全面财务管理工作的运筹和分析决策来为企业创造大额盈利的高级人才毕竟为数不多。特别是民营企业中的财务人员懂经营的则更少，他们中比较多的人仍只停留在记账、算账、报账方面。长此以往下去，根本无法提高会计人员整体的综合素质，这便影响了社会整体财务队伍的素质较低且提升缓慢，弱化了会计监督的作用。 3.1.2 财务信息失真，有些企业会计管理工作随意性较大。

在我国，“三账”现象并不少见。 无账：部分民营企业为了增加资金的流动性，逃避税务机关的检查，干脆将部分收支不计入该有的账套中，并且在被检查发现时无法提供有关的财务信息，从而在检查中蒙混过关；账外设账：企业通过将部分正常的业务记录到账套中，另一部分隐藏的的业务则通过建立另外的账套来进行记录，在该账套中必定存在大量流动资金，管理层可通过外设账套进行偷税、漏税等不法目的； 造假账：企业为了达到偷税、漏税的目的，人为的编制各种虚假的财务记录、财务报表、会计凭证等来应付社会和政府的监督。比如，一些企业为应付审计人员或税务机关的检查，通过建立不实的会计凭证甚至利用ps等的造假技术人为的编造多个不同会计账簿或报表来应付不同政府部门的检查。 3.1.3 企业管理体制不全，内部控制失调

企业内部管理和控制制度在我国一直不够全面，主要包括：关于建立企业内部的管理制度和控制制度一直难以得到很好的推广，有些企业为了盈利，对于政府的号召置若罔闻，部分企业迫于无奈更只会设立流于形式的会计监督岗位，从而导致内部会计监督不利，营私舞弊现象常常发生。企业会计信息不实、原始凭证人为造假，更有许多企业为了企业管理层的利益，人为造成会计信息虚假，欺骗检查人员，随意利用会计软件或造假技术进行财务造假，使得会计内容严重失实。例如，隐藏不正常的收入；偷税；漏税；编制假账等方式欺骗国家。

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3.2 会计监督存在的外部部问题及原因分析

3.2.1 会计法的宣传不到位，会计监督缺乏完善的法律约束机制。

对于一些企业财务管理者和业务员而言，《会计法》对于他们来说只是一个很模糊的概念，他们经常容易把《会计法》和“会计制度”互相混淆，认为《会计法》是一般的会计制度，对于如何去实际操作却是一知半解，难以发现会计法对企业未来会造成什么影响，这也使得他们缺乏对有关会计法律的关注度。即使是在当下社会，国家的的会计法律在会计监督方面不断地加强，但与之匹配联接的相关会计法律却仍处于摸索阶段，企业如若真正进行内部会计监督仍然是困难重重。并且，仍有许多企业一方面不适应新的会计法律，另一方面又为了企业的盈利，依旧抱残守缺，沿用过去的监督方式，无法真正的落实会计监督。

然而当下社会中，越来越多的国内民营企业参与到国际竞争中，在国际市场的竞争下，民营企业遇到了越来越多要求和变化，我国企业遇到了更多更高的挑战，这便要求我国必须更快更好的建立、实行和完善会计监督机制。 3.2.2 企业外部会计监督不力，影响会计监督职能发挥。

企业外部监督主要分为社会外部监督与政府外部监督两方面。

注册会计师、注册税务师及会计师事务所等专业的会计监督人员是社会监督的主体，会计师事务所应站在会计监督审计立场对企业实施公正、公平、合理有效的审计监督。但是，会计师事务所本身却又是一个独立的经济个体，与企业之间存在着一定的经济利益往来。为了在同行竞争中占据优势，为了自身获得更大的中介费用，会计师事务所经常会尽力满足企业的某些不合理需求，与委托人一起制造虚假的会计信息，出具虚假报告，这既当了裁判者，又当了踢球者。甚至部分会计师事务所为了获得更大的报酬通过不实的举报挤压同行甚至威胁企业。

政府作为最权威的监督者，主要包括立法约束企业不进行财务造假，同时运用手中的权利对部分存在财务造假嫌疑的企业进行检查并加以惩处。但是，我国企业数量众多，政府监督的力量相对偏弱，且因为政府各部门之间联合监督灵活性差。对于企业的监督无法达到全面的覆盖，从而容易形成监督过程中出现漏查、重查现象。部分企业为了各自获得更大的利益，总是存在各种侥幸心理，对政府的监督视若无睹，在会计处理上大量造假，使得会计信息难以真实反应企业的真实情况。

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