某企业应收账款存在的问题及对策(6)

针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件的销售，赊欠期较长的应收账款发生的坏账风险一般要大一些，因此恒业世纪公司可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售取得所有权。若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部门损失。

一般来说，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions），也就是通常所说的”5c”系统，这五个方面的信用资料可以 通过以下途径取得：1、财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。2信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。3、商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以该公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，公司就可以对客户的信用情况做出评估，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

5.2 逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理

即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断对方是否为恶意行为。把属于客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或因资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同策略进行清理欠款。对A类拖欠，应及时采取包括法律手段等措施加大力度进行催收；对B类拖欠，可以要求客户采取一些补救措施，如

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重新与客户签订协议适当延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等；对C类拖欠，可延缓信用期，让利一部分给对方，少收一点了结该笔拖欠，要反复加以权衡后按企业制度规定上报进行处理。

结合北京恒业世纪科技股份有限公司的实际情况，对超过信用期0-90天内的应收账款可采取如下不同的催收方式：(1)对过期较短，如1-3个月的客户，可以采取正常催收。(2)对逾期3-6个月的客户，可以采取打折回收。(3)对逾期6个月至一年的客户可以用货抵货或者以频繁的信件和电话形式催款。(4)对过期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提前请有关部门仲裁或提起诉讼。(5)对于恶意欠款的单位，收集合同等相关信息，积极做好诉讼准备。

5.3 科学的确定赊销时间

确定赊销时间，不但关系到赊销商品或劳务的清偿风险，而且还与恒业世纪公司生产经营活动的正常密切相关。在清偿风险方面，由于账款催收有法定的诉讼时限，如果债权人在此期间没有实施催收行为，就会失去法定诉讼权利，就会产生一定的清偿风险。《民法通则》规定，一般民事法律关系普遍使用的诉讼时效期间为2年，所以债权单位在赊销业务中要牢牢地把握和有效地利用这一期间，科学地确定赊销时间底线。在维持生产经营活动方面，由于生产与销售之间存在相互依存、相辅相成的关系，所以赊销活动及其结果必须满足公司生产经营活动的需要，即赊销出去的商品或劳务收入必须在一定时间内到位。

5.4 依靠ERP系统，实时监控客户的赊销额度

在现在这样一个先进的时代里，我们应该依靠先进的系统，使我们的工作得到简便，最大限度降低公司的损失。恒业公司可以依靠先进的ERP系统，规定公司所有的出入库、收发货、收付款都必须在ERP系统中操作，待客户赊销额度审批结束后，由专人在ERP系统中对该客户设定额度，除专人外，其他任何人均无设定及修改客户赊销额度的权限。对非赊销客户而言，财务必须在系统里确定收款后，才能打印该合同下的提单，进而传递给仓库发货，对于赊销客户而言，系统中必须有足够的额度，在额度范围内才能打印提单，进而传递到仓库发货，若想发货金额大于剩余额度，则大于部分无法发货，只有等到收回客户前期欠款，才能释放相应额度，每个品种指定定价人，一般由各销售部门

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经理承担，一旦在系统定价，则每单合同必须高于或等于已指定价格才能销售出库。以上如果收取的是银行承兑汇票，则系统会自动根据收票日和到期日，计算银行承兑汇票贴息，以票面金额扣除贴息金额作为可发货金额，ERP系统从提单开具日起自动计算赊销账期，在到期前规定工作日内自动预警，提醒相关人员对客户进行催收。若到期日扔没有收回已到期欠款，则系统自动将剩余赊销额度冻结，从而无法再对该客户进行发货动作，必须将已到期货款足额收回，才能将额度解冻，这一设计将有效避免逾期货款的出现。

5.5 明确管理职责，完善管理结构

长期以来，应收账款究竟应该由业务部门还是财务部门来管理更为合理的问题始终未能有一个明确、清晰的答案。业务部门虽然对客户的情况比较了解掌握的信息更全面，可以把握哪些客户有获得赊销的资格，赊销的规模和金额保持多大合理，哪些客户属于风险较大的交易对象坚决不能够进行赊销，但如果由业务部门来管理的话，会出现运动员兼裁判权于一身的弊端，不仅违反现代企业制度中关于独立稽核的规定，而且有可能出现销售人员与对方相互勾结，出现逆向选择的现象。如果由财务部门负责管理的话，虽然财务人员对账务活动及其规律轻车熟路善于驾驭，但他们对交易方的情况和细心并不了解更不掌握，也无法承担管理责任。因此，建议应收账款管理应由第三方负责，即考虑到应收账款管理的重要性和复杂性，现有的部门均不能独立负责，最好的选择是建立一个相对独立的部门，专负责应收账款管理事物。需要指出的是，管理应收账款不仅要成立专门的部门，还要在部门内科学设立岗位，培训，安排专职的资金管理人员专门承担对交易对象信用记录的收藏管理工作，通过深入分析做出科学判断，为制定有关政策提供依据。虽然对于公司来说，相应的增加了人工费用，但是对于公司发展的长久来说，应收账款的这一方面控制好，会大大提高公司资金的利用率，降低坏账风险。对于公司还是利大于弊。 例如：恒业世纪公司的财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给第三方部门，这是内部控制制度的重要环节。财务部门应遍制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交给第三方部门。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当期赊销策略。第三方部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、

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监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款的跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。在工作各部门之间要相互配合，分清各自的职责，达到互相监督互相促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

5.6 强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制

5.6.1 注重合同管理

了解用户付款的及时程度，记录基础工作，包括恒业世纪公司对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，该公司只有掌握这些信息，才能及时的采取相应的对策。

恒业世纪公司的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到相关领导审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几分，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警的作用。

5.6.2 应收账款清收

应收账款的实质是对企业生产经营活动中的资金占用，其占用规模和构成状况，对企业可持续发展有重要影响。因此，这类款项能否及时有效清收，对企业的发展起到至关重要的作用。对于恒业世纪公司按应收账款的不同性质分别采取相应的清收措施，具体如下：

第一，对于一年以内正常的应收账款的清收

大部门一年以内应收账款都是企业在正常经营业务中形成的款项，对这部门应收账款的清收，更多的是遵循日常运行管理模式，加强催收责任的落实和预警机制的运用。

建立责任催收制度。恒业世纪公司在对新发生的销售业务或开工项目，在与客户签订合同或协议书的同事，签订回收责任书，责任书中明确责任领导、清收责任人、责任部门，回收时间和回收金额等信息。清收责任人负责其所经手应收账款的催收和联络，

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定期对客户进行电话或上门访问、催收，及时登记催收台账。催收时，如发现客户有经营困难、涉及诉讼和停业等异常现象，应及时上报，并建议采取相应措施。同时不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货或继续提供劳务，否则相关损失由清收和责任人负责赔偿。对于每笔逾期应收账款，责令各清收责任人将未按期回收的原因，详细陈述于账龄分析表的备注栏上以供参考，并提出清收建议。

建立应收账款管理各级预警机制。应收账款管理部门对各下属企业各级责任人下达责任书，逐级落实清收责任，对清收责任人实施预警管理。按照外部应收账款超过规定结算期限规定时间期限，设定不同级别预警，一旦责任人负责款项超过规定结算时间，将启动相应级别预警，并根据预警级别追究相应的清收责任。

第二，集团企业内部单位间应收账款的清收

对于集团企业来说，一般会涉及多家单位之间的内部交易往来，对这种集团企业内部关联交易款项，要在充分协商、沟通的基础上，及时清收，有条件的可以建立企业内部关联交易结算平台，充分利用交易系统及时签认和清收。同时制定关联交易结算管理有关制度，并严格执行。要区分不同的应收账款类型并区别对待，存在三角债关系的，由集团企业相关管理部门负责协调内部单位签订抵账协议清收，对上年度超计划未结算项目，在本年度及时与相关企业沟通，提早清理，逾期各种原因未能清收的，相关部门要向企业高层领导汇报解决。

第三，两年及两年以上重点应收账款的清收

企业中存在的两年及两年以上重点应收账款一般都为清收中的难点和重点，这些款项大部门已经属于难以清理的“呆坏账”，需要在清收中予以重点关注。第一，由企业主要负责人组织成立清收领导小组，专门负责二年以上重点应收账款的清收工作。通过建立清收办事机构，使企业相关部门共同参与，拟定清收目标，制定清收计划，明确清收责任，制定奖惩措施。第二，根据责任管理规定，按照谁主管、谁负责、谁经办、谁催办的原则，层层分解指标，签订目标责任书，把每笔款项清收责任落实到人。建立应收账款清收例会制度，逐月汇总分析进展情况，跟踪清收工作进度。也可对责任单位收取清收费用，在规定时间内完成清收任务，全额返还管理费，否则予以沉没。第三，根据重点款项情况不同采用多种手段清收。对具备还款能力且有意愿还款的企业，主动与对方协商，签订还款协议；对有能力但拒不偿还欠款的企业，要落实企业现存资产状况，视具体情况采用法律诉讼手段追讨欠款，对涉及胜诉未执行款项，由企业相关的法律人员负责协调解决，对落实后确实无法收回款项，咨询法律顾问，收集相关资料，做好账

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