某企业应收账款存在的问题及对策(4)

2 应收账款的概念及其作用

2.1 应收账款的概念

应收账款是指企业在正常的经营过程中，由于销售产品、商品以及提供服务等其他业务应向对方收取的费用和所形成的债权，包括应由接受劳务单位或购买商品单位所负担的税金，运杂费等。

2.2 应收账款的作用

主要包括以下三个方面：第一，贷款融资。应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款。用于企业的扩大经营与生产。第二，扩大销售。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。第三，减少库存。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

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3 北京恒业世纪科技股份有限公司应收账款管理存在的问题

3.1 北京恒业世纪科技股份有限公司概况

北京恒业世纪科技股份有限公司（简称恒业公司）是中关村科技园区认定的“高新技术企业”，2006年11月15日由北京恒业世纪电气技术有限公司改制而成，2007年6月15日在深交所进入代办股份转让系统进行报价转让，证券简称：恒业世纪。证券代码：430014。

恒业公司创建于1992年12月，经过20多年不懈努力，现发展为注册资金5014.6376万元、员工200余人、销售收入突破1亿元的创新型企业，利润连续十余年稳定增长，并成为拥有数十多个软件著作权的软件企业，通过ISO9001国际质量管理体系和CCCF认证，取得相应产品及项目的资质证书若干。

公司以新产品研发为龙头，集生产、销售、安装调试为一体，产品涉及消防应急广播系统、智能建筑分布控制系统、铁路专用通信系统及铁路防灾安全监控系统等领域并占有重要地位，参加多项国家标准和行业标准的制订编写。恒业公司始终立足于管理集约化、产品专业化、生产规模化、服务人性化。在“诚实做人做事、扎实做工做物”的企业理念指导下经营，被北京市评为“守信企业”；被推荐为首批中关村信用促进会会员；获得科技部科技型中小型企业技术创新基金支持；ERA5000智能建筑分布控制系统被科技部评为“国家级火炬计划项目”；HY900系列数字语音记录仪为铁道部14个铁路局的首选产品并被装备在高速客运专线；消防产品首批获得CCCF认证并常年稳居行业领先地位。

恒业公司的发展与公司的企业文化及团队建设息息相关。为使公司更具竞争力，在董事会的建议及支持下，公司在人才管理方面，实行内部提拔和外部引进职业经理人并举的措施，并大胆进行内部机制改革，整合各方面资源。

公司坚持技术创新和资本市场运作并重，走符合自身发展的多元化道路。在坚韧果敢、思维敏锐、善于创新的管理团队及团结奋进的企业员工的共同努力下，发挥专业化领域的技术优势和市场优势，继续在效益显著、科技创新型企业的道路上迈进。

公司内部设有行政部，人力资源部，财务部，体系部，研发事业部，生产事业部，消防事业部，合同能源事业部，智能建筑事业部，专用通信事业部，轨道交通事业部，

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分公司包括北京牧马人软件有限公司。结构图如图所示：

图3-1北京恒业世纪科技股份有限公司结构图

3.2 应收账款管理中存在的问题

恒业世纪公司建立以来，只以盈利为目的，缺乏有效的内部控制，导致了大量不良债权的形成。随着公司生产经营的不断扩大，应收账款的形成原因也日益复杂，虽然应收账款近三年成下降趋势，但是占流动资产的比率还是较高。如果公司的应收账款不能

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得到及时清理回收，将不可避免地形成不良资产和坏账损失。坏账不及时处理，而信用期内的应收账款又不能得到及时有效地解决的话，那么将会直接影响公司流动资金的周转水平，影响公司变现能力和偿还能力，也会给公司以后的发展带来诸多不利影响。应收账款管理中存在的问题主要表现在以下几个方面：

3.2.1 应收账款余额占流动资产比重大

恒业世纪公司为增加客户，扩大市场份额，提高收益，放宽了信用政策，采取更宽松的赊销方式，在资金回笼上给予客户更大的信用额度和较长的赊销期限，是的应收账款总额占流动资产总额比例较大。公司近三年来的期末应收账款余额、期末流动资产以及应收账款余额占流动资产总额的比重，如表2-1所示：

表3-2 北京恒业世纪科技股份有限公司2013年至2015年应收账款表 单位：万元 项目 期末应收账款余额 期末流动资产总额 比率 46.65% 38.66% 45.87% 15925.23 18557.10 23280.44 2013年 7429.13 2014年 7173.39 2015年 10677.86

从此表可以看出，本企业近三年来期末应收账款余额占期末流动资产的水平比率较稳定。但是比率相对比较高。应收账款占流动资产的比率过高，导致公司流动资金紧张，降低了公司资金的适用效率，使公司短期偿债能力降低，带来了公司资产虚肿等一系列的问题，给公司的生产经营造成极大的压力。这将会影响到公司的可持续发展以及现金方面的周转。

3.2.2 未建立账龄分析表

企业发生的应收账款时间有长有短，一般讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对此，恒业世纪公司应实施严密的监督，随时掌握应收账

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款回收情况，实施对应收账款回收情况的监督，可以通过账龄分析表进行分析，然后财务人员在根据账龄分析表分析出来的情况通知相关的业务人员，去催促收回相应的款项。这样会大大减少应收账款的账龄，从而也会提高公司流动资金的合理利用，减少公司的损失。利用账龄分析表，公司可以了解有多少账款在信用期0-90天内，有多少欠款超过了信用期、超过时间长短的款项各占多少。公司应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收款政策，对可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。

3.2.3 应收账款的账龄过长

表3-3 北京恒业世纪科技股份有限公司账龄结构表 单位：万元 账龄结构 1年以内（含1年） 1-2年（含2年） 2-3年（含3年） 3年以上 合计 605.57 270.29 386.25 7614.22 2255.91 467.88 251.65 7815.12 616.80 1142.53 75.21 10677.86 2013年 6352.11 2014年 4439.68 2015年 8843.32 此表是从审计报告上摘抄的数据，从以上数据可以看出超过三年的应收账款的金额虽然所占比例不是很大，而且逐年成下降趋势，但是这部分应收账款收回会很困难，很有可能会成为坏账。两年以上应收账款的回收困难已经很大了。而且账龄越长，应收账款收不回的风险越大，应收账款管理成本越高；资金占用时间越长，机会成本也成比例增加。通过分析可总结出公司的应收账款的管理还是存在较大的问题。

3.2.4 应收账款的周转率低

应收账款的周转率是指企业在一定时期赊销收入净额（一般用主营业务收入代替）与应收账款平均余额的比率。它反映了企业应收账款的周转速度，该指标通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标。一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的收回越快，企业应收账款的运用效率越高，在其他条件不变的情况下，

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