2014注册会计师公司战略与风险管理押题考点(3)

专题十一 风险管理工具

风险承担 亦称风险保留。对重大风险，不应采用风险承担 风险规避 指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境 指控制风险事件发生的动因、条件，减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率。 风险控制 【概率】室内使用不易燃地毯、山上禁止吸烟 【损失】如修建水坝防洪、设立质量检查防止次品出厂 指企业通过合同将风险转移到第三方，对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其风险转移 严重程度，只是从一方转移到另一方。例如： （1）保险 （2）服务保证书（免责约定、保证） （3）风险证券化。 指将一个风险转换成另一风险。风险转换不会降低总风险，是企业在多个风险之间进行调整。 风险转换 包括衍生品、战略调整【例如】通过放松交易客户信用标准，增加应收账款，但扩大了销售。 指承担多个风险，使这些风险能对冲抵销。 风险对冲 风险对冲涉及风险组合。例如多种外币结算、多元化经营战略、期货套期保值。 指企业对风险可能造成的损失进行补偿。补偿形式有财务补偿、人力补偿、物资补偿。财务补风险补偿 偿是损失融资，包括企业自身的风险准备金或应急资本。 专题十二 内部控制

内部控制五要素1.内部环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息与沟通 5.内部监督 七大内部控制活动

①不相容职务分离控制（董事会主席与首席执行官职责分离）；

②授权审批控制 ③预算控制； ④运营分析控制； ⑤财产保护控制； ⑥会计系统控制； ⑦绩效考评控制 一、担保业务 （一）主要风险

（1）对担保申请人的资信调查不深。审批不严或越权审批，导致企业担保决策失误或受欺诈。

（2）对被担保人财务陷入困境或经营陷入困境等监控不力，应对措施不当，导致企业承担法律责任。

（3）担保过程中存在舞弊，导致经办审批等人员涉案或企业利益受损。 （二）内控要求与措施 1.调查评估与审批

（1）指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查、风险评估，评估结果应出具书面报告。企业对担保申请人资信调查、风险评估时，应重点关注： ①国家法律法规和本企业担保政策的要求。 ②担保申请人的资信状况。 ③资产状况及其权利归属。

④企业要求担保申请人提供反担保的，还应评估反担保资产状况。 （2）担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保： ①担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策。 ②已进入重组、托管、兼并或破产清算程序。

③财务恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大。

④存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任。

⑤与本企业发生过担保纠纷且仍未妥善解决，或不能及时足额缴纳担保费用。

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（3）建立担保授权、审批制度。

（4）采取合法有效措施加强对子公司担保业务的监控。

（5）被担保人要求变更担保事项的，应重新履行调查评估与审批程序。 二、资产管理。 （一）存货主要风险

存货积压或短缺，导致流动资金占用过多、存货贬损或生产中断。 （二）存货内控要求与措施

1.采用先进的存货管理技术、方法。2.建立存货管理岗位责任制。 3.重视存货验收。 4.建立存货保管制度。

5.合理确定存货采购日期、数量，确保存货处于最佳库存状态。 6.明确存货发出、领用的审批权限。

7.仓储部门应详细记录存货入库、出库、库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门核对。

8.建立存货盘点清查制度。企业至少应在每年年度终了开展全面盘点清查并形成书面报告。 三、研究与开发 （一）主要风险

（1）研究项目未经科学论证或论证不充分，导致创新不足或资源浪费。

（2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。 （3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，导致企业利益受损。 （二）内控要求与措施 1.立项与研究

（1）根据实际需要，编制可行性研究报告。

（2）按规定权限、程序进行审批，重大研究项目应报董事会集体审议决策。

（3）加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。

（4）合作研究的，应对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属。 （5）建立、完善研究成果验收制度。

（6）建立严格的核心研究人员管理制度，签署符合法律法规的保密协议。 2.开发与保护

（1）加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。

（2）建立研究成果保护制度。 （3）建立研发活动评估制度。 四、采购业务 （一）主要风险

（1）采购计划不合理，市场预测不准，造成库存短缺或积压，导致生产停滞或资源浪费； （2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，导致采购物资质次价高；

（3）采购验收不规范，付款审核不严，导致物资、资金损失或信用受损。 （二）内控要求与措施 1.购买

（1）集中采购，避免多头采购或分散采购，对采购人员定期轮换。

（2）建立采购申请制度，根据物资或劳务类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的请购权限、审批程序。有请购权的部门对预算内采购项目，应严格按预算执行进度办理请

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购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再办理请购手续。

（3）建立供应商评估、准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，根据评价结果选择、调整供应商。

（4）根据市场情况、采购计划合理选择采购方式。大宗采购应采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务采购可采用询价或定向采购方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务采购可直接购买。

（5）建立釆购物资定价机制，采取多种方式确定采购价格，最大限度减小市场变化对采购价格的影响。 （6）根据情况拟订采购合同。

（7）建立严格的采购验收制度。 （8）加强物资采购供应过程的管理。 2.付款

（1）加强采购付款管理。付款时，严格审查采购发票的真实性、合法性、有效性。发现异常，应拒绝付款。企业应合理选择付款方式，严格遵循合同规定，防范风险，保证资金安全。 （2）加强预付账款和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项，应定期追踪核查。 （3）加强会计系统控制。 （4）建立退货管理制度。 五、销售业务 （一）主要风险

（1）销售策略不当，市场预测不准，销售渠道管理不当，导致销售不畅、存货积压。 （2）客户信用管理不当，结算方式选择不当，账款回收不力，导致销售款不能收回或遭受欺诈。

（3）销售过程存在舞弊，导致企业利益受损。 （二）内控要求与措施 1.销售

（1）加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现，提高市场占有率。健全客户信用档案，建立严格的信用保证制度。

（2）在合同订立前，与客户洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等。

（3）销售部门应按批准的销售合同开具销售通知。

（4）做好销售业务各环节的记录，实行全过程的销售登记制度。 （5）完善客户服务，改进产品质量和服务水平。 2.收款

（1）完善应收款项管理制度。 （2）加强商业票据管理。 （3）加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制。

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