初级会计实务会计分录总结大全（全）(5)

赊销 借：应收账款（总价） 贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

结转 借：主营业务成本

贷：库存商品

收入货款 借：银行存款 贷：应收账款 财务费用

4销售折让（已经确认销售收入） 销售实现时 借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本 贷：库存商品 发生销售折让

借：主营业务收入（这让金额） 贷：应收账款

应交税费－应交增值税（销项税额）

实际收到款项 借：银行存款 贷：应收账款 5销售退回

没有确认收入的

发出商品 借：发出商品 贷：库存商品 退回 借：库存商品 贷：发出商品 已经确认收入的

冲减收入 借：主营业务收入 贷：应收账款等

应交税费－应交增值税（销项税额）

冲减成本 借：库存商品

主营业务成本 6预收款方式销售商品 预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 发出商品 借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

同时 借：主营业务成本 贷：库存商品

7采用支付手续费方式委托代销商品 委托方 发出代销商品 借：委托代销商品 贷；库存商品 确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

结转成本

借：主营业务成本 贷：委托代销商品 结算货物

借：银行存款 贷：应收账款 受托方 收到商品 借：委托代销商品 贷：代销商品款 对外销售

借：银行存款

贷：委托代销商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

收到增值税专用发票

借：应交税费－应交增值税（销项税额） 贷：应付账款

计算货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款

应付账款（税款）

其他业务收入（手续费收入） 8销售材料等存货 取得原材料销售收入 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

结转已销售材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料

第二节：提供劳务收入

1.提供劳务收入的核算

(1)在同－会计期间内开始并完成的劳务 ①－次完成的劳务及确认收入及相关的成本 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：银行存款

②需花费－段时间但在同－会计期间发生的劳务（发生有关支出） 借：劳务成本 贷：银行存款等

完成确认劳务收入并结转成本 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本

贷：劳务成本

(2)在不同的会计期间的劳务确认，按完工百分比法确认

本期确认的收入=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度－以前期间己确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度－以前年度己确认的费用 提供劳务能够可靠估计的会计处理 ①发出劳务 借：劳务成本

贷：银行存款

②确认收入 借：应收账款等

贷：主营业务收入等

③结转成本 借：主营业务成本等

贷：劳务成本

2．提供劳务收入不能可靠估计的会计处理

(1)已经发生劳务成本预计全部能够得到补偿的。按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转成本

借：劳务成本 贷：银行存款 借：应收账款

贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

(2)已经发生劳务成本预计部分能够得到补偿的 借：预收账款

贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

(3)发生劳务成本预计全部能够得到补偿的，应发生的劳务成本计入当期损益，不确认收入 借：劳务成本 贷：预收账款

借：主营业务成本 贷：劳务成本

第三节：让渡资产使用权收入

一次支付。没有后续服务 借：银行存款

贷：其他业务收入

提供后续服务，确认使用费收入 借：应收账款/银行存款 贷：其他业务收入

计提摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销

第四节：政府补贴收入

一．与资产相关的政府补助

1．收到时 借：银行存款／其他应收款 贷：递延收益 2．分配时 借：递延收益

贷：营业外收入 二．与收益相关的政府补助

1．用于补偿以后期间相关费用或损失，收到时 借：银行存款／其他应收款 贷：递延收益

发生时 借：递延收益

贷：营业外收入

2．用于补偿已发生的相关费用或损失，收到时 借：银行存款／其他应收款 贷：营业外收入

第五章：费用

－.营业成本

(－).主营业务成本

1．销售实现时 借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

2．期末结转损益 借：本年利润

贷：主营业务成本

3．销售产品时 借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品－甲产品

4.销售退回时 借：主营业务收入

应交税费－应缴增值税(销项税额) 贷：应收账款

借：库存商品－甲产品

贷：主营业务成本

5．设备安装 借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：银行存款等

6.若安装业务需花费－段时间才能完成 (1)第－次发生劳务支出 借：劳务成本

贷：银行存款等

(2)安装完成并结转成本 借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

(3)期末结转本年利润 借：本年利润

贷：主营业务成本

7.销售收入实现时 借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

8.发生销售折让时 借：主营业务收入

应缴税费－应缴增值税(销项税额) 贷：应收账款

9.收到账款时 借：银行存款

贷：应收账款

(二).其他业务成本

1．销售实现时 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

借：其他业务成本

贷：原材料

2．期末结转到本年利润 借：本年利润

贷：其他业务成本

3.将自行开发完成的专利技术出租： (1)每月摊销时 借：其他业务成本

贷：累计摊销

(2)期末结转到本年利润 借：本年利润

贷：其他业务成本

(3)出售包装物时 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

(4)结转成本 借：其他业务成本

贷：周转材料－包装物

(5)期末结转本年利润 借：本年利润

贷：其他业务成本

(6)计提折旧 借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

二.营业税金及附加

1.应缴消费税额 借：营业税金及附加

贷：应缴税费－应交消费税

2.交纳消费税时 借：应缴税费－应交消费税

贷：银行存款

3.收到款项时 借：银行存款

贷：主营业务收入

4.计算应交营业税 借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交营业税

5.交纳营业税时 借：应交税费－应交营业税

贷：银行存款

6.计算应交城建税和教育附加时 借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交城建税

－应缴教育费及附加 7.实际缴纳城建税和教育费及附加 借：应缴税费－应交城建税

－应交教育费及附加

贷：银行存款

三.期间费用 1.销售费用

(1)支付广告费 借：销售费用－广告费

贷：银行存款

(2)销售部 借：销售费用(销售人员薪酬、销售部专用办公设备折旧费、业务费) 贷：应付职工薪酬

累计折旧 银行存款

(3)销售产品 借：销售费用－运输费 －装卸费 贷：银行存款

(4)支付保险费 借：销售费用－保险费

贷：银行存款

(5)支付销售机构的职工工资 借：销售费用－工资

贷：应付职薪酬

(6)销售机构职工工资中提取福利 借：销售费用－职工福利

贷：应付职薪酬

(7)销售机构使用房屋提取折旧 借：销售费用－折旧费

贷：累计折旧

(8)结转销售费用到本年利润 借：本年利润

贷：销售费用

2.管理费用

(1)招待费 借：管理费用－业务招待费

贷：银行存款

(2)咨询费 借：管理费用－咨询费

贷：库存现金

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

累计折旧 库存现金 银行存款

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