初级会计实务会计分录总结大全（全）(2)

加工完成验收入库

商品入库时： 借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品

贷：委托加工物资

或“借”或“贷”材料成本差异

(9)库存商品 验收入库商品 借：库存商品 贷：生产成本 销售商品

借：主营业务收入 贷：库存商品

月末，应分摊己销商品的进销差价 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 商品流通企业发出存货 ①毛利率法

销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率） 期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本 ②售价金额法

本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价

期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本

本期销售商品的成本（进价）

进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％ 本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率 (二)存货的清查

盘 盈 盘 亏 批准前 借：原材料(等) 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额转出)

批准后 借：待处理财产损溢 借：原材料（残料入库） 贷：管理费用(无法查明原因) 其他应收款（保险或过失赔偿） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢 附注：非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出

贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 应交税费－应交增值税（进项税额转出） (三)存货减值

可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费

当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额 存货跌价准备的会计处理：

当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提） 借：资产减值损失－计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备

转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备

企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备 借：存货跌价准备

贷：主营业务成本／其他业务成本 (四)存货发出计价方法

a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法 加权平均单价＝实际成本/存货数量

发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价 d．移动平均法

存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量） 本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

第五节：长期股权投资

一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理

1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资） 借：长期股权投资

应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

贷：银行存款

2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益

3．长期股权投资的处置 借：银行存款

长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益(差额)

应收股利(尚未发放的现金股利或利润) 二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理 1．取得长期股权投资

借：长期股权投资－成本 贷：银行存款

2. 初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资－成本 贷：银行存款 营业外收入

3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损 实现净利

借：长期股权投资－损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利

贷：长期股权投资－损益调整 发生亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资－损益调整 发生亏损作相反分录

4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动 所有者权益变动 增加

借：长期股权投资－其他权益变动 贷：资本公积－其他资本公积 减少

借：资本公积－其他资本公积

贷：长期股权投资－其他权益变动 长期股权投资减值

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 5．长期股权投资的处置 借：银行存款

资本公积－其他资本公积 贷：长期股权投资－成本

－损益调整

－其他权益变动 投资收益

第六节：固定资产及投资性房地产

(一)固定资产 1．取得固定资产 (1)．外购 (不需要安装)

购入设备 借：固定资产

应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

(需要安装)

购入进行安装 借：在建工程

应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 交付使用 借：固定资产

贷：在建工程

(2)．建造固定资产 ①自营工程

购入物资 借：工程物资

贷：银行存款

领用物资 借：在建工程

贷：工程物资

领用原材料 借：在建工程

贷：原材料

应交税费－应交增值税(销项税额)

领用库存商品 借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税(销项税额)

支付其他费用 借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬 达到使用状态 借：固定资产

贷：在建工程

②出包工程

支付工程款 借：在建工程

贷：银行存款

补付款 借：在建工程

贷：银行存款

达到使用状态 借：固定资产

贷：在建工程

2. 固定资产折旧方法

a.年限平均法

年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％ 月折旧率＝年折旧率/12 b.工作量法

单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 c.双倍余额递减法

折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍） 折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率

最后两年 （固定资产账面净值－预计净残值）/２ d.年数总和法

年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％ 折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率 3．固定资产折旧 借：在建工程

其他业务成本 制造费用 管理费用

销售费用 贷：累计折旧

4．固定资产的后续支出 (符合资本化) 借：在建工程 贷：固定资产 达到使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 (不符合资本化) 借：管理费用 销售费用

贷：银行存款等 5．固定资产的处置

(1)．固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产 (2)．发生清理费用等 借：固定资产清理 贷：银行存款

应交税费－应交营业税

(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿） 贷：固定资产清理 (4)．净损失（自然灾害） 借：营业外支出

贷：固定资产清理 (5)．净收益（自然灾害） 借：固定资产清理 贷：营业外收入

(6)．生产期间正常处理

借：营业外支出－处置非流动资产损失 贷：固定资产清理

6．固定资产清查 盘盈

批准前 借：固定资产

贷：以前年度损益调整

批准后 借：以前年度损益调整

贷：盈余公积－法定盈余公积

利润分配－未分配利润

确认应交所得税 借：以前年度损益调整

贷：应交税费－应交所得税

盘亏

批准前 借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备 贷：固定资产

批准后 借：其他应收款

营业外支出

贷：待处理财产损溢

7．固定资产减值 借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

(二)投资性房地产

(1)．取得 借：投资性房地产

贷：银行存款／在建工程

(2)后续计量 (成本模式)

①计提折旧 借：主营业务成本/其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧(摊销)

②收到租金 借：其他业务收入

贷：银行存款

③减值 借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产减值准备

(公允价值模式)

① 取得 借：投资眭房地产－成本 ② 贷：开发成本

②公允价值上升 借：投资性房地产－公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(下降则相反) (3)．处置 (成本模式)

①处置收入 借：银行存款

贷：主营业务成本/其他业务成本

②结转处置成本 借：主营业务成本/其他业务成本

投资性房地产累计折旧

投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产

(公允价值模式)

①处置收入 借：主营业务成本/其他业务成本

贷：其他业务收入

②结转处置成本 借：其他业务成本

贷：投资性房地产－成本

－公允价值变动

同时 借：公允价值变动损益

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