初级会计实务会计分录总结大全（全）(4)

(5)其他应收款，暂付款项。

1企业发生其他各种应付、暂付款项时 借：管理费用等 贷：其他应付款

2支付或退还其他各种应付、暂付款时 借：其他应付款 贷：银行存款

第六节：长期借款

1、借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款

差额 “借”或“贷”长期借款－利息调整 利息 属于筹建期间 计入管理费用

属于生产经营期间 计入财务费用

长期借款用于构建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入在建工程成本 固定资产达到可使用状态 计入财务费用 应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款 2、归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款

3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 借：长期借款(账面余额)

贷：银行存款(实际支付的价款)

资本公积－接受现金捐赠(债务账面余额大于实际支付价款的差额) 4、以短期投资清偿债务 借：长期借款(账面余额)

短期投资跌价准备(已计提的跌价准备)

营业外支出－债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值

的差额)

贷：短期投资(账面余额)

银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

5、以存货清偿债务

借：长期借款(账面余额)

存货跌价准备(已计提的跌价准备)

营业外支出－债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

贷：库存商品(账面余额) 原材料(账面余额)

应交税金－应交增值税(销项税额) 银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的其他相关税金)

资本公积－其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

6、以固定资产清偿债务

借：固定资产清理(账面价值) 累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产(原价) 发生清理费用

借：固定资产清理 贷：银行存款

借：长期借款(账面余额)

营业外支出－－债务重组损失

贷：固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额) 资本公积－－其他资本公积 7、以长期投资清偿债务 借：长期借款(账面余额)

长期投资减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出－债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

贷：长期股权投资(投资的账面余额) 长期债权投资(投资的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

8、以无形资产清偿债务 借：长期借款(账面余额)

无形资产减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出－债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用) 应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务 借：长期借款(现金支付的部分) 贷：银行存款

以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理 10、以债务转为资本

借：长期借款(账面余额)

贷：实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享有的股权的份额) 资本公积－资本(或股本)溢价

11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额

借：长期借款

贷：资本公积－－其他资本公积

12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款 借：长期借款(账面余额)

贷：资本公积－－其他资本公积 13、发生的利息、汇兑损失等借款费用 借：长期待摊费用 财务费用 在建工程

贷：长期借款

第七节：应付债券及长期应付款

一．应付债券 1．发行债券

借：银行存款

贷：应付债券－面值

差额 “借”或“贷” 应付债券－利息调整 2．发生债券利息 借：在建工程

贷：应付债券．应计利息 3．支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 4．计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 5．债券还本付息

借：应付债券－面值 应计利息

贷：银行存款 二．长期应付款

1．融资租入固定资产

借：在建工程/固定资产(租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用) 贷：长期应付款(最低租赁付款额) 银行存款(相关直接费用)

为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)

支付 借：长期应付款 贷：银行存款

2．具有融资性质的延期付款购买资产

借：固定资产/在建工程(购买价款的现值)

贷：长期应付款/其他应付款(实际应支付价款总额)

为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)

第三章：所有者权益

第一节：实收资本

一．接受现金资产投资

(１)股份有限公司以外的企业接受资产投资 借：银行存款

贷：实收资本(按出资比例或出资额确定其结构比例) (２)股份有限公司接受现金资产投资

借：银行存款(发行价) 贷：股本(面值)

贷方差额计入 资本公积－股本溢价 二.接受非现金资产投资

1.接受固定资产 借：固定资产(投资合同或协议约定价)

贷：实收资本

2.接受材料物资 借：原材料(投资合同或协议约定价)

应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：实收资本

3.接受无形资产 借：无形资产(投资合同或协议约定价)

贷：实收资本

2实收资本增加变动 追加投资

借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本（股本）

差额计入资本公积

资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本（股本）

用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25％。 3实收资本减少变动

回购 借：库存股（股数×价格） 贷：银行存款

注销 借：股本（股数×面值） 贷：库存股 资本公积 盈余公积 未分配利润

差额计入“资本公积－－股本溢价”。注销时，注销股的账面价值与所购库存股的差额冲减股本溢价差额，股本溢价不足的，再冲减盈余公积直至未分配利润资

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积 回购 借：库存股

贷：银行存款 注销 借：股本

贷：库存股

资本公积－资本溢价

第二节：资本公积

1．有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的金额超过其注册资本中所占份额的部分，即资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本

资本公积－资本溢价 2．股份有限公司溢价发行股票 借：银行存款 贷：股本

资本公积－股本溢价

注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积(股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分 配利润 发行费用

借：资本公积－资本溢价 贷：银行存款 盈余公积 未分配利润 3．其他资本公积

其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。

(1)常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动，账务处理如下： 借：长期股权投资

贷：资本公积－其他资本公积(或反分录)

(2)如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。 借：资本公积－其他资本公积 贷：投资收益(或反分录) 4．资本公积转增资本的会计处理 借：资本公积

贷：实收资本(或股本)

第三节：留存收益

留存收益包括未利润分配和盈余公积 －、利润分配

利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配

可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(一年初未弥补的亏损)+其他转入 1结转实现的净利润

(1)结转本年利润 借：本年利润

贷：利润分配－未分配利润

(2)提取法定盈余公积 借：利润分配－提取法定盈余公积

贷：盈余公积

(3)宣告发放新金股利 借：应付现金股利

贷：应付股利

同时结转利润分配各明细科目 借：利润分配－未分配利润

贷：利润分配－提取法定盈余公积

－应付现金股利

二、盈余公积

1提取法定盈余公积、任意盈余公积 借：利润分配－提取法定盈余公积

－提取任意盈余公积

贷：盈余公积－法定盈余公积 －任意盈余公积 2. 用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积

贷：利润分配－盈余公积补亏 3．盈余公积转增资本 借：盈余公积

贷：股本／实收资本

4.用盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利 借：盈余公积

贷：应付股利

(2)支付股利 借：应付股利

贷：银行存款

第四章：收入

第一节：销售商品收入

1一般销售业务

确认 借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

结转 借：主营业务成本

贷：库存商品

2已经发出但不符合收入确认条件的商品 发出 借：发出商品 贷：库存商品 纳税义务 借：应收账款

贷：应交税费－应交增值税（销项税额）

确认收入 借：应收账款

贷：主营业务收入 结转成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 3现金折扣

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