审计学专科1次作业 -(4)

时，应当如何沟通？

答：分析，征得ABC公司的同意，注册会计师与前任注册会计师联系时，应当从以下几个方面与前任注册会计师讨论： 1.更换注册会计师的原因；

2.前任注册会计师与管理当局发生冲突的性质； 3.重要风险领域的确定；

4.在欺诈、违法行为和内部控制等方面与客户交流的情况； 5.沟通获得前一年度审计的工作底稿。

41、2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。 ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。

要求：（1）请结合本案例讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。 答：分析，注册会计师承接业务应当考虑的因素主要有两个方面：

一是事务所及注册会计师的独立性及作胜任能力。由于信勇会计师事务所注册会计师章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果让章凡作为该业务的项目经理，其独立性和胜任能力存在问题。

二是审计单位诚信、声誉和形象、会计实务、财务状况和盈利情况。ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但没有接受过注册会计师审计，且其业务属于收购和买卖古董字画的特殊业务，这些特殊性要求应当体现在委派注册会计师以及关注会计实务特殊风险方面。

（2）请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。

答：分析，本案例中委派章凡作为ABC文化贸易公司的项目负责人不适当，其原因是由于信勇会计师事务所注册会计师章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果让章凡作为该业务员的项目经理，基独立性和任能力存在问题。

（3） 请给信勇会计师事务所如何承接业务（包括承接业务的质量控

制、创建业务、签订业务约定书等）提出建议。

答：分析，1.在综合考虑注册会计师胜任能力和独立性的基础上，建议章凡应当实施回避，委派具有胜任收购和买卖古董字画的特殊业务

的注册会计师承担该项审计业务。

2.了解和评价对于收购和买卖古董字画的特殊业务的风险，必要时聘请专家一起工作。

3.在签订业务员约定书时，需要与被子审计单位沟通，对于审计时间、利用其他专家以及被子审计单位提供的相关资料等到方面详细约定，以保证审计工作的顺利进行。

（4）如果信勇会计师事务所决定承接业务，应当如何评估利用专家工作？

答：分析，在利用专家工作时，注册会计师应当获取很充分、适当的审计证据，以确保专家的工作台可以满足审计的需要。注册会计师应当实施以下程序，以获取专家工作能够满足审计需要的充分、适当的审计证据：

1.在确定 是否利用专家工作时，考虑专家 工作涉及项目的性质、复杂程度和重大错报风险，是否可以获取其他审计证据以支持审计结论，以及项目组成员是否具有相关的知识和经验；

2.在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作台范围是否可以满足审计的需要； 3.在将专家的工作结果作为审计证据时，评价专家工作的适当性。

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