审计学专科1次作业 -(3)

7.检查管理工作及经济效益的情况，提出改进管理、提高经济效益的建议。?

8.检查财经法规的遵守情况，提出纠正、处理违反财经法规行为的意见。?

9.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或审计机关反映。?

此外，部门、单位的负责人，还可以在管理权限范围内，授予内部审计机构以经济处理、处罚的权限。??

为保证内部审计机构职权的有效行使，内部审计机构应对其职权的行使情况，定期以专题报告的形式进行总结、评价，并向高层管理部门通报。

38、简述民间审计组织在实地审计方式下进行财务审计的审计程序。 答：一、审计的准备阶段 （一）了解被审计单位的基本情况 （二）签订审计业务约定书 （三）初步评价被审计单位的内部控制系统 （四）分析审计风险 （五）编制审计计划

二、审计的实施阶段 （一）进驻被审计单位 （二）检查和评价内部控制系统 （三）审查财务报表及其所反映的经济活动 （四）收

集审计证据

三、完成审计工作阶段 （一）整理、评价审计证据 （二）复核审计工作底稿 （三）编写审计报告 （四）提出管理建议书

39、简述审计的独立性体现在哪些方面？

答：(1)机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。(2)业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。(3)经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。

40、ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2006年和2007年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现

主营业务收入34.82%亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2006年开始出现明显的下降，由2006年的2%下降到2007年0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。。

2007年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。

自2002年以来，ABC已经两次更换了会计师事务所。

要求：（1）在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？ 答：分析，在承接ABC公司业务委托前，注册会计师应当初步了解和评估以下因素，以决定是否承接业务，并初步了解和评价风险。 ㈠ 、项目

注册会计师可控因素 因素

①专业知识和人员配备；事务所员工是否具备或能够获取必要的专业知识，可以按照执业准则及时完成审计业务

②独立性：事务所是否独立于客户，能够提供无偏见的结论 ㈡、项目

注册会计师必须加以评估的因素 因素

① 诚信：公司管理当局的诚信是否足以让事务所有理由相信管理当

局不会有意进行重大欺诈或做出违法行为。

② 声誉和形象：公司的声誉是否良好，事务所接受其作为客户是否会给事务所带来损失或麻烦。

③ 会计实务：公司是否积极遵守会计准则，其财务报表是否能全面、公允地反映公司的财务状况以及经营业绩。

④ 财务状况：公司是否存在极糟的业绩或其他负面因素导致其近期内面临停业的风险。

⑤ 盈利情况：接受并完成这项审计业务约定是否能给事务所带来合理的利润。

（2）请讨论在承接客户业务委托时，应当关注哪些履约风险？为什么？

答：分析,在承接客户业务时，注册会计师应当关注的履约风险及其原因是：

1．被起诉。如果事务所因为客户破产、存在舞弊或违法行为而被起诉，那么即便它打赢了这场官司也极有可能遭受损失。因为很多情况下，事务所虽然胜诉了，但它因诉讼而花费的成本会比承接该审计业务所取得的收入要多。

2．职业名誉的损失。如果事务所与一家声名狼藉的客户合作，事务所很可能失去一些潜在的声誉较好的客户，因为这些客户通常会认为与声名败坏的公司有联系的事务所很有可能有不诚信嫌疑。 3．缺乏盈利性。在审计业务完成时，事务所可能会发现它所获得的

收入尚不足弥补服务成本，而客户也不愿意多掏钱。事实上，除非存在一个很好的继续业务合作的理由，否则事务所是不会承接没有盈利的业务的。

（3）如果事务所要承接ABC公司2007年度的财务报表，请综合考虑注册会计师应当关注的风险。

答：分析，1.经营风险。由于ABC公司自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价因为不断攀升。2006年和2007年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.68%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2006年开始出现明显的下降，由2006年的2%下降到2007年0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得，这说明ABC公司2007年的经营情况出现了问题，正常经营下滑，依靠投资收益才能有些利润，但投资收益的取得风险很大。

2.事务所更换风险。由于ABC公司经营每况愈下，且自2002年以来，ABC公司已经两次更换了会计师事务所。

（4）如果征得ABC公司的同意，注册会计师与前任注册会计师联系

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