国税 新增和完善分析预警指标简要说明(2)

系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证信息；专用发票抵扣进项税额、全部抵扣税额份数、税额取自金税三期税收管理系统增值税纳税申报表附列资料（附表二）相关数据；在省内税务登记信息中检索“营改增”纳税人标志，在取得增值税专用发票具体明细时，根据销方纳税人识别号检索否属 “营改增”企业，并加以标识。

计算口径：

1.专用发票抵扣进项税额占比=专用发票抵扣进项税额/全部抵扣税额*100%

2.专用发票抵扣进项税额同比增减=（本期税额-上年同期税额）/上年同期税额*100%

3.全省平均占比值为根据查询属期自动汇总计算平均。 九、陆路运输企业购进成品油占比分析、陆路运输企业购进成品油占比异常预警(完善)

完善内容：在对实施营改增后的陆路运输一般纳税人企业购进成品油发票金额与企业当期成本费用配比的基础上，一是增加了对陆路运输企业购进的成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；二是增加了从生产企业购进成品油金额与当期配比的成本费用进行比较；三是增加了从生产企业成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；四是从当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中分别剔除了陆路运输企业外包承运取得运费发票金额，对比较分析结果进行列示，同时筛选出存在“成品油购进金额占当期成本费用比例异常偏高”、

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“成品油购进金额占当期应税销售额比例异常偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期成本费用比例偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期应税销售额比例偏高”疑点的纳税人发布预警，进一步落实是否存在隐瞒收入或虚抵进项问题。

计算口径：

1.筛选交通运输、仓储和邮政业中道路运输业的“交通运输陆路”企业纳税人识别号。

陆路运输服务:按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务

2.在增值税专用发票抵扣联明细信息中，例如3季度，应为1-9月份的抵扣信息。以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营（商贸）企业档案信息”和全国（除山东）外的成品油经销企业中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述两个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值税专用发票抵扣联。

3.将此类增值税专用发票信息以“购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集，筛选出购方税号与交通运输陆路企业纳税人识别号一致的纳税人，计算此类纳税人发票信息中“金额”项的累加和，即“当期陆路运输企业成品油购进金额”。

4.将陆路运输企业外包承运取得运费发票金额在企业当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中剔除。以陆路运输企业纳税人识别号为索引查找在货物运输业增

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值税专用发票税控系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证发票金额，即外包承运取得运费发票金额。

5.当期陆路运输企业购进成品油占当期成本费用比例=当期陆路运输企业购进成品油金额〔（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）〓100%

当期陆路运输企业购进成品油占当期陆路运输服务项目应税销售额比例=当期陆路运输企业购进成品油金额〔（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）〓100%

当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本费用比例=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额〔（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）〓100%

当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比率=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额〔（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）〓100%

当期成本费用＝主营业务成本+管理费用+营业费用 预警条件：

1、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期成本费用比例>50%

2、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比例>35%

3、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本

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费用比>20%；

4、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比>12%；

5、对于当期（每季度）购进成品油金额>10万元陆路运输企业，符合上述任一条件均预警。

十、货运专用发票抵扣进项占比分析、货运专用发票抵扣进项占比异常预警（完善）

完善内容：本指标由原来运费发票抵扣进项占比分析及运费发票抵扣进项占比过高预警（已停用）指标优化完善而来，数据来源由原来CTAIS2.0数据调整为金三系统数据。目的是为了进一步加强对货运专用发票抵扣的监控分析，以便税源管理机关及时掌握辖区内一般纳税人企业取得货运专用费发票和抵扣进项税额的情况。

数据来源：

1.进项抵扣累计数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第12行进项税额项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。

2.进项税额转出数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第14行进项税额转出项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。

3.运费发票抵扣数据取自货物运输业增值税专用发票税控系统中各月认证的货物运输增值税专用发票税额合计

4.固定资产抵扣数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表三（固定资产抵扣进项税额抵扣情况表）中各月

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抵扣数据（第一列第三行合计项）之和。

5.营改增企业中的陆路运输企业满足以下条件: （1）行业大类为道路运输业。

（2）按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务的企业采集。

6.销项税额（11%税率）数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表1中的11%税率第4行第10列销项(应纳)税额。

计算公式及说明：

货运专用发票抵扣进项占比分指标=当期认证的货物运输增值税专用发票进项税额/（当期全部进项税额-当期全部进项税额转出-当期固定资产抵扣进项税额）*100%

预警条件：

1.要剔除进项占比高于100％或小于零的纳税人，即抵扣进项为负，或大于当期全部抵扣进项的一般纳税人。

2.测算方法：采用均值方差的方法。计算平均值、标准差和离散系数，若离散系数小于0.6，则预警值上限即为平均值＋标准差，若离散系数大于0.6，则预警值上限为平均值X1.6。其中0.6为系统参数，维护人员可根据预警要求调整大小。

3.营改增企业中的陆路运输企业：当期认证抵扣货运专用发票进项税额>当期销项税额

对于当期认证抵扣货运专用发票进项税额≧（10*季度数）万元以上的企业，只要符合2、3任何一项条件，发布

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