浅议工程项目竣工决算审计

浅议工程项目竣工决算审计

摘要：工程项目竣工决算审计是一项繁杂细致的重要技术工作，通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计验证，保证建设工程造价真实、准确、完整。本文就个人简要分析竣工决算审计的重要性以及工作重点。

关键词：工程项目 竣工决算审计

生活中工程项目的质量安全问题一直是人们的热点问题，像楼歪歪、楼脆脆、楼垮垮等事件的横空出世让人们唏嘘不已，再度让人痛惜而喟叹——耗费大量资金的建筑居然这样一堪不击。按理说，一座建筑工程的落成，需要招标、承建、监理、验收这四个环节，只要任一环节不被虚置，这种豆腐渣工程就断难出现。遗憾的是，当我们反刍时却发现这其中所有的环节都已被滞空，而竣工决算审计作为保护工程项目的最后一道门，就更因为得到人们的重视，以确保项工程目规范化、资金使用合理化，最大限度节约建设资金、控制建设成本、提高投资效益。

建设项目竣工决算是建设全过程中的重要组成部分，它全面反映建设项目从筹建到竣工过程中各项资金的实际使用情况和执行结果，是正确核定固定资产价值，分析投资效果和财务情况的总结性文件。因此，工程项目竣工决算审计的作用很重要。

一、竣工决算审计是防止资产流失保证资产安全完善的需要。目前，在实际中，盲目决策造成建设项目不能形成生产力，大量贷款悬空闲置，建设成本结转不实，同时由于管理上的漏洞，不及时填写隐蔽工程记录，多列工程量，错误地换算材料单价，多记工程价款，虚增项目和工程量。

二、竣工决算审计维护了投资者的合法权益促进廉政建设。开展竣工决算审计就应该发挥反腐败、纠正行业不正之风的作用，前面所提到的那些令人触目惊心的案例就充分说明当下权大于法典型现象，走过场般的招投标，各种暗箱操作，材料用工上的精简等等，这直接为紧接着的惨剧买下伏笔。建设工程质量，不但关系到工程的适用性和建设项目的投资效果，更关系到人民群众生命财产的安全。

三、竣工决算审计客观上提高了决算编制的质量。在审计中不断发现的问题，可以促进完善决算管理制度，提高决算编制的及时性和准确性。

工程项目竣工决算审计是一项既严肃又繁琐的工作，要求审计人员必须公正、仔细、认真、负责，在保护国家或投资人利益的同时也要让承包商获取合理利润，因此，公平、公正、实事求是是做好工程竣工决算审计工作的前提，同时还要突出了工作重点以及采取了适当的审计方法。

首先要收集与工程造价有关的文件资料，全面了解竣工工程项目的基本情况，了解工程建设地址、审批手续、建设规模、总投资、承建单位、工程管理、资金来源等情况。在进行工程结算审计工作之前，对其进行整理、归集和分析。其次是决算审核人员参与设计图纸的审核工作，要利用自己的专业知识，熟悉竣工图纸，尽量把图纸中有关计价的内容全面了解，确定是否可以完成准确计价，图纸中表述不清楚的或未做表述的，决算审核人员一定要及时纠正或做出详细的表述。竣工图纸必须由设计、建设或者施工单位加盖公章。再次参与工程项目招标文件的审核，对招标文件中有关工程量清单、图纸要求及工程质量方面各项条款的审核，以便于较好控制工程的造价。接着是加

强施工过程中变更的审核，工程施工中，变更是不可避免的，工程变更往往会导致清单子目中的施工内容和施工程序发生变化，因此要注意对工程量变更的审核和材料变更的审核，对于变更中内容不全或没有工程量和工程内容只有金额的签证也不能进入决算。同时还要了解投资资金来源，审查资金使用情况，剔除不合理支出，防止乱挤建设成本。最后审查建设项目资产交付使用情况，审查交付使用固定资产是否真实完整，是否办理验收手续，审查流动资产、无形资产、递延资产和其他资产移交是否真实、合法，是否做到账表、账账、账实相符。

以下是竣工决算审计中的一些审计重点：

一、建设单位内部控制审计。因为各项管理制度是否健全，管理过程是否合法、合规，各参与部门的责、权、利是否明确，是工程建设管理的关键所在，通过找出管理的薄弱环节，提出改进管理的意见，可使建设单位进一步加强建设项目内控制度体系建设，完善管理考核办法建设项目内控制度建设，进一步规范固定资产投资行为。

二、工程量计算问题。工程量是一切费用计算的基础，是审查的重点。核对工程量计算表中的每一项工程量，对照图纸，查找签证与工程修改通知单是否完全符合，逐步进行核算以防止漏算、重算和错算而增加工程造价。为了减少不必要的开支，应该主动校对实际计算尺寸与图纸尺寸是否相符，防止计算错误。对现场签证凭据的审核应作好调查研究，审查其必要性和合理性，防止出现超支现象。

三、定额取费问题。建筑产品计取的费用较多，情况各不相同。随着市场经济的逐步建立，施工单位为在激烈的市场竞争中求生存，追求自身利益，组织专门班子，挖空心思地高套定额，变相地弄虚作假。进行审计时应熟悉施工合同，协议，在审阅施工合应注意施工条款的合法性，熟悉建设项目经批准的施工组织设计，仔细研究费用定额及相关取费文件，明确定额套用界限，定额单价换算定额单价换算的方法是否符合规定，有无套错定额单价，严格审查结算单价。四是严格审核现场签证。现场签证直接影响工程造价的确定与控制，因此要切实抓好签证资料的审查和识别工作，防止施工单位报送的现场签证把定额中已包括的内容再拿出来重复签证，现场签证时审核人员一定要以定额为依据结合现场情况来进行，坚决杜绝和防范与实际不符的情况。

总而言之，竣工决算审计主要应围绕建设工程各项合同的合法性、合理性、合规性，内部控制制度的有效性、完整性，财务核算制度的准确性、真实性开展审计。工程预决算审核人员要提高自身的素养和专业知识，全面、系统的检查和复核，及时纠正所存在的错误和问题，坚持实事求是的原则，使建设资金不流失、不浪费，认真细致审核工程决算，保障投资做到合理分配和合理投向，充分发挥建设项目投资效益。

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