税法练习题

一．名词解释：

1.实质课税原则

实质课税原则是指对于某种情况不能仅根据其外观和形式确定是否应予课税，而应根据实际情况，尤其应当注意根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税要素，以求公平、合理、有效地进行课税。 2.禁止溯及课税原则

禁止溯及课税原则要求新颁布实施的税收实体法仅对其生效后发生的应税事实或经济关系产生效力，而不能对其生效之前所发生的应税事实或经济关系溯及课税，这是对纳税主体的实体权利的保障，有助于防止纳税人的财产受到不当侵害。 3.累进税率

所谓累进税率是指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分若干等级，每级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，适用的税率越高，反之则相反。 4.超额累进税率

超额累进税率是指对不同等级的征税对象的数额，分别按照与之相对应的等级的税率来计税，然后再加总计算总税额。 5.税收逃避

所谓税收逃避，是相关主体通过采取一系列的手段，逃脱已成立的纳税义务，或者避免纳税义务成立，从而减轻或免除税负的各类行为的总称。 6.避税行为

所谓避税行为（或称税收规避行为），是为了规避税法，避免纳税义务成立，而采取的各种正当的或不正当的行为。 7.纳税担保制度

所谓纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 8.税收保全制度

税收保全制度是指为了维护正常的税收秩序，预防纳税人逃避税款缴纳义

务，以使纳税收入得以保全而制定的各项制度。 9.增值税

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。

10.土地增值税

土地增值税是对转让土地权利而获取收益的主体，就其土地的增值额征收的一种财产税。

二．简答：

1.（一）税法的基本原则

税法的基本原则是在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本原则，主要包括税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则。

税收法定原则也称税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

税收公平原则要求税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中，纳税主体的地位必须平等。依据这一原则，必须普遍征税、平等征税、量能征税。

税收效率原则要求税法的制定和执行必须有利于提高经济运行的效率和税收行政的效率，税法的调整必须有利于减少纳税主体的奉行成本和额外负担，以降低社会成本。 （二）税法的适用原则 1.实质课税原则

实质课税原则是指对于某种情况不能仅根据其外观和形式确定是否应予课税，而应根据实际情况，尤其应当注意根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税要素，以求公平、合理、有效地进行课税。 2.诚实信用原则

诚实信用原则要求征纳双方在履行各自的义务时，都应讲信用，诚实地履行义务，而不得违背对方的合理期待和信赖，也不得以许诺错误为由而反悔。 3.禁止类推适用原则

应依文义解释，或参照税法的宗旨进行解释，而不得作任意的或类推解释。 4.禁止溯及课税原则

禁止溯及课税原则要求新颁布实施的税收实体法仅对其生效后发生的应税事实或经济关系产生效力，而不能对其生效之前所发生的应税事实或经济关系溯及课税，这是对纳税主体的实体权利的保障，有助于防止纳税人的财产受到不当侵害。 2.财产税的特点

（1）征税对象是财产。这是财产税与商品税、所得税的最根本的区别。 （2）属于直接税，税负不易转嫁。财产税由对财产进行占有、使用或收益的主体直接承担，并且，由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征收，而不是对生产、流通领域的财产征收，因而其税负很难转嫁。

（3）计税依据是占有、用益的财产的数额。财产税的计税依据不是商品流转额或所得额，而是纳税人占有、使用和收益（简称用益）的财产额，即应税财产的数量或价值。由于财产是财富的重要体现，且财产税与财产的用益密切相关，因此征收财产税能够更好地体现税收公平原则，促进社会财富的公平分配。 （4）财产税是辅助性税种。财产税在各国税制体系中多为辅助性税种，不占有重要地位，作为一种地方税，它是地方财政收入的主要来源。 3.财产税的分类

依据不同的标准，可以对财产税作不同的分类，主要是： （一）一般财产税和特别财产税

所谓一般财产税，也称综合财产税，它是对纳税人的全部财产进行综合计征的财产税。

所谓特别财产税，也称个别财产税或特种财产税，是对纳税人的一种或几种财产单独或合并课征的财产税。 （二）静态财产税和动态财产税

所谓静态财产税，是对在一定时期内权利未发生变动的财产征收的一种财产税。

所谓动态财产税，是对在一定时期权利发生移转变动的财产征收的一种财产税。

4.增值税的优点

（1）增值税是一个“中性”税种，它以商品流转的增值额为计税依据，可以有效地避免重复征税，促进企业公平竞争，使税收效率原则得到充分体现。 （2）增值税实行“道道课征，税不重征”，既能体现经济链条的各个环节的内在联系以利于加强相互监督，又有利于保障征税过程的普遍性、连续性和合理性，从而有利于保证财政收入的稳定增长。

（3）增值税税负在商品流转的各个环节的合理分配，有利于促进生产的专业化和企业的横向联合，从而提高劳动生产率；有利于鼓励产品出口和促进本国经济的发展。

5.居民企业纳税地点、缴纳方式

依据《企业所得税法》规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

在缴纳方式上，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。据此，总公司与其分支机构应当实行汇总纳税的方式。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额。 6.关税的特点

（1）征税对象是进出关境的货物或物品。对于在境内流转的商品，只能征收国内商品税，不能征税关税。关税仅对进出关境的货物或物品课征。其中，货物是指贸易性的进出口商品，是关税最主要的征税对象；物品是指用于个人消费的非贸易性商品。

（2）课税环节是进出口环节。在商品流转的其他环节，不征收关税；而在进出口环节则主要是征收关税。所谓进出口，也称进出国境或关境。关税实行进出口环节单环节课征，在一次性征收关税后，在国内流通的任何环节均不再征收关税。 （3）计税依据为关税的完税价格。完税价格是关税法中特有的概念，其确定离不开到岸价格或离岸价格。当到岸价格或离岸价格不能确定时，则由海关估定。 （4）具有较强的政策性。关税属于涉外税收，与国家的各类政策联系十分密切，具有较强的政策性。由于关税在很大程度上要体现国家各类政策的要求，因而往往变动较大。

（5）关税由海关专门负责征收。各类国内税收一般均由税务机关负责征管，而关税在各国则一般均由海关专门征收，这既与关税的特殊性有关，同时也是关税的一个特点。 7.税收诉讼的原则 （1）

税收公定原则。即征税机关的征税行为在依法作出最终的审判以前，被推定为具有合法性，对社会公众具有公共确定力，因而在诉讼期间不停止执行。

（2）

排除调解原则。税收争议不同于一般的民事争议，具有突出的公法性，除涉及赔偿的事项以外，一般排除调解方法在审判中的适用，即法院在总体上不能适用调解的方法来结案。

（3）

被告举证原则。为了实现税收诉讼中当事人之间地位的实质上的平等，有效地保护实力较弱的相关主体的权益，在税收诉讼中，由作为被告的征税机关负举证责任。如果征税机关在税收诉讼过程中不举证或不能举证，则应承担败诉的后果。

（4）

有限变更原则。即人民法院对征税机关的涉税行为的合法性进行司法审查后，只能在处罚显失公平的情况下，才能改变原处罚的内容，因而法院的变更是很有限的。

8.税收复议的范围

申请人对税务机关的下列具体行为不服，可以提出复议申请： （1）

征税行为，包括确认征税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征税方式等具体行为，征税税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

（2） （3） （4） （5）

行政许可、行政审批行为等。

发票管理行为，包括发售、代缴、代发开票等。 税收保全措施、强制执行措施。

行政处罚行为，包括①罚款；②没收财物和违法所得；③停止出口退税权。

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